¿Qué es la ecuación contable?
La ecuación contable muestra la relación entre activos, pasivos y patrimonio. Es la base sobre la que se construye el sistema de contabilidad de partida doble. En esencia, la ecuación contable es:
Activo = Pasivo + Capital contable
Los activos en la ecuación contable son los recursos que una empresa tiene disponibles para su uso, como efectivo, cuentas por cobrar, activos fijos e inventario.
La empresa paga por estos recursos incurriendo en pasivos (que es la parte de Pasivos de la ecuación contable) o mediante la obtención de financiación de los inversores (que es la parte de la ecuación del capital contable). Por lo tanto, tiene recursos con reclamos de compensación contra esos recursos, ya sea de acreedores o inversores. Los tres componentes de la ecuación contable aparecen en el balance, que revela la situación financiera de una empresa en un momento dado.
La parte de Pasivos de la ecuación generalmente se compone de cuentas por pagar que se adeudan a proveedores, una variedad de pasivos acumulados, como impuestos sobre las ventas e impuestos sobre la renta, y deuda por pagar a los prestamistas.
La parte de la equidad de los accionistas de la ecuación es más compleja que simplemente ser el monto pagado a la empresa por los inversores. En realidad, es su inversión inicial, más las ganancias posteriores, menos las pérdidas posteriores, menos los dividendos u otros retiros pagados a los inversores.
Puede ver esta relación entre activos, pasivos y capital contable en el balance general, donde el total de todos los activos siempre es igual a la suma de las secciones de pasivo y capital contable.
La razón por la que la ecuación contable es tan importante es que es siempre verdadero, y constituye la base de todas las transacciones contables. A nivel general, esto significa que siempre que haya una transacción registrable, las opciones para registrarla implican mantener la ecuación contable en equilibrio. El concepto de ecuación contable está integrado en todos los paquetes de software de contabilidad, por lo que todas las transacciones que no cumplen con los requisitos de la ecuación se rechazan automáticamente.
Ejemplo de la ecuación contable
ABC International participa en la siguiente serie de transacciones:
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ABC vende acciones a un inversor por € 10,000. Esto aumenta la cuenta de efectivo (activos) así como la cuenta de capital (patrimonio).
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ABC compra € 4,000 de inventario a un proveedor. Esto aumenta la cuenta de inventario (activo) así como la cuenta de cuentas por pagar (pasivo).
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ABC vende el inventario por € 6,000. Esto disminuye la cuenta de inventario (activos) y crea un gasto de costo de bienes vendidos que aparece como una disminución en la cuenta de ingresos (patrimonio).
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La venta del inventario de ABC también crea una venta y compensación por cobrar. Esto aumenta la cuenta de cuentas por cobrar (activos) en € 6,000 y aumenta la cuenta de ingresos (patrimonio) en € 6,000.
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ABC cobra efectivo del cliente al que vendió el inventario. Esto aumenta la cuenta de efectivo (activo) en € 6,000 y disminuye la cuenta de cuentas por cobrar (activo) en € 6,000.
Estas transacciones aparecen en la siguiente tabla:
(Activo) | (Activo) | (Activo) | (Responsabilidad) | (Capital) | (Capital) | ||
Articulo | Efectivo | Cuentas por cobrar | Inventario | = | Cuentas por pagar | Capital | Ingresos |
(1) | 10,000 | = | 10,000 | ||||
(2) | 4000 | = | 4000 | ||||
(3) | (4.000) | = | (4.000) | ||||
(4) | 6.000 | = | 6.000 | ||||
(5) | 6.000 | (6.000) | = | ||||
Totales | 16 000 | 0 | 0 | = | 4000 | 10,000 | 2000 |
Observe cómo cada transacción se equilibra dentro de la ecuación contable, ya sea porque hay cambios en ambos lados de la ecuación o porque una transacción se cancela a sí misma en un lado de la ecuación (como fue el caso cuando la cuenta por cobrar se convirtió en efectivo).
El registro de transacciones contables con la ecuación contable significa que utiliza débitos y créditos para registrar cada transacción, lo que se conoce como contabilidad de doble entrada.
Ejemplos de transacciones de ecuaciones contables
La siguiente tabla muestra cómo se registran una serie de transacciones contables típicas dentro del marco de la ecuación contable:
tipo de transacción | Bienes | Pasivo + Patrimonio |
Comprar activos fijos a crédito | Aumento de activos fijos | Aumenta las cuentas por pagar (pasivo) |
Comprar inventario a crédito | Aumentos de inventario | Aumenta las cuentas por pagar (pasivo) |
Pagar dividendos | Disminución de efectivo | Las ganancias retenidas (patrimonio) disminuyen |
Pagar renta | Disminución de efectivo | Los ingresos (patrimonio) disminuyen |
Pagar facturas de proveedores | Disminución de efectivo | Disminuye las cuentas por pagar (pasivo) |
Vender productos a crédito (parte 1) | Disminuye el inventario | Los ingresos (patrimonio) disminuyen |
Vender productos a crédito (parte 2) | Aumentos de cuentas por cobrar | Incrementos de ingresos (patrimonio) |
Vender servicios a crédito | Aumentos de cuentas por cobrar | Incrementos de ingresos (patrimonio) |
Vender acciones | Aumentos de efectivo | Aumenta la equidad |
A continuación se muestran ejemplos de cada una de las transacciones anteriores, donde mostramos cómo cumplen con la ecuación contable:
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Comprar activos fijos a crédito. La Compañía ABC compra una máquina a crédito por € 10,000. Esto aumenta la cuenta de activos fijos (Activo) y aumenta la cuenta de cuentas por pagar (Pasivo). Por lo tanto, los lados activo y pasivo de la transacción son iguales.
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Comprar inventario a crédito. La Compañía ABC compra materias primas a crédito por € 5,000. Esto aumenta la cuenta de inventario (activo) y aumenta la cuenta de cuentas por pagar (pasivo). Por lo tanto, los lados activo y pasivo de la transacción son iguales.
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Pagar dividendos. La Compañía ABC paga € 25,000 en dividendos. Esto reduce la cuenta de efectivo (Activo) y reduce la cuenta de ganancias retenidas (Patrimonio). Por lo tanto, los lados de activos y capital de la transacción son iguales.
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Pagar renta. La Compañía ABC paga € 4,000 de alquiler. Esto reduce la cuenta de efectivo (Activo) y reduce la cuenta de cuentas por pagar (Pasivo). Por lo tanto, los lados activo y pasivo de la transacción son iguales.
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Pagar facturas de proveedores. La Compañía ABC paga € 29,000 en facturas de proveedores existentes. Esto reduce la cuenta de efectivo (Activo) en € 29,000 y reduce la cuenta de cuentas por pagar (Pasivo). Por lo tanto, los lados activo y pasivo de la transacción son iguales.
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Vender productos a crédito. La Compañía ABC vende productos a crédito por € 55,000. Esto aumenta la cuenta de cuentas por cobrar (activo) en € 55 000 y aumenta la cuenta de ingresos (patrimonio). Por lo tanto, los lados de activos y capital de la transacción son iguales.
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Vender acciones. ABC Company vende € 120,000 de sus acciones a inversionistas. Esto aumenta la cuenta de efectivo (Activo) en € 120 000 y aumenta la cuenta de capital social (Patrimonio). Por lo tanto, los activos y el patrimonio de la transacción son iguales.
Problemas adicionales de ecuaciones contables
¿Qué pasa si imprime el balance general y el total de todos los activos no coincide con el total de todos los pasivos y el patrimonio de los accionistas? Puede haber una de las tres causas subyacentes de este problema:
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Error de redondeo. Si su software de contabilidad está redondeando al dólar o mil dólares más cercano, la función de redondeo puede resultar en una presentación que parece estar desequilibrada.
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Números iniciales desequilibrados. Si acaba de comenzar a utilizar el software, es posible que haya ingresado los saldos iniciales para las distintas cuentas que no se encuentran en la ecuación contable. El software de contabilidad debería señalar este problema cuando ingrese los saldos iniciales.
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Transacciones desequilibradas. Es posible que haya realizado una entrada de diario donde los débitos no coinciden con los créditos. Esto debería ser imposible si está utilizando un software de contabilidad, pero es totalmente posible (si no probable) si está registrando transacciones de contabilidad manualmente.
Ecuación contable para entidades sin fines de lucro
La ecuación es diferente para una entidad sin fines de lucro, ya que una organización sin fines de lucro no registra ningún capital contable. En cambio, la ecuación para una organización sin fines de lucro es la siguiente:
Activos = Pasivos + Activos netos
La parte de activos netos de esta ecuación se compone de activos netos restringidos y no restringidos.
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