Las pólizas de seguro que cubren pérdidas de propiedad son una parte integral de la gestión de riesgos para casi todas las empresas. Por lo tanto, en la educación contable es fundamental comprender las características básicas de los seguros.
Este artículo se centra en el efecto de las cláusulas de cobertura mínima en el seguro de accidentes.
Generalmente, las pólizas que aseguran contra pérdidas causadas por cosas como incendio, robo, vandalismo y tormentas tienen un requisito de cobertura mínimo, de modo que el asegurado debe obtener un nivel adecuado de seguro o compartir la pérdida con la compañía de seguros.
Estos requisitos se conocen como cláusulas de coseguro.
Al menos cobertura mínima retenida
Si la compañía asegurada adquiere una cobertura suficiente de sus activos, la compañía de seguros pagará cuanto menor sea la pérdida real o el valor nominal de la póliza. Es lógico que no exista ningún pago que supere la pérdida o la cobertura pagada por el asegurado.
Ejemplo 1
Por ejemplo, si una empresa posee un inventario que cuesta $ 110,000 y tiene una póliza de seguro contra incendios de $ 100,000 (que excede el mínimo), recibirá hasta $ 100,000 en pago de sus reclamos por daños.
Si se incurre en daños de $ 60,000 y se paga la reclamación, se registraría la siguiente entrada en el diario:
Si se incurre en daños de $ 110,000 y se paga la cantidad máxima, esta entrada se registraría:
Si un activo depreciado se daña y se recibe efectivo en exceso de su valor en libros, la empresa informaría una ganancia por el incendio.
Cobertura insuficiente retenida
La cantidad de cobertura mínima se determina aplicando una tasa de coseguro al valor total de la propiedad cubierta.
Por lo tanto, el inventario que cuesta $ 110 000 y está cubierto por una póliza de coseguro del 90% debe protegerse con al menos $ 99 000 de seguro; de lo contrario, las pérdidas parciales no se pagarán en su totalidad.
Si el valor nominal de la póliza cae por debajo del monto mínimo, la compañía de seguros pagará el menor entre un monto de pérdida ajustado o el valor nominal de la póliza.
El monto de la pérdida ajustada se obtiene multiplicando la pérdida real por la proporción de la cobertura real dividida por la cobertura mínima.
Así, por ejemplo, si la cobertura real es solo el 70% del mínimo, se compara una pérdida ajustada igual al 70% de la pérdida real con el valor nominal de la póliza para determinar el monto del acuerdo.
Para la situación de inventario descrita anteriormente, con una cobertura mínima de $ 99,000, una póliza con un valor nominal de solo $ 75,000 lograría solo una cobertura del 75.76% (es decir, $ 75,000 / $ 99,000).
Si ocurriera una pérdida de $ 49,500, se ajustaría a $ 37,501 para determinar la cantidad a pagar ($ 49,500 x 0,7576). Se haría la siguiente entrada de diario:
Ejemplo 2
Este ejemplo presenta un diagrama de flujo que muestra cómo calcular los ingresos obtenidos de las liquidaciones de seguros.
Si se mantiene la cobertura adecuada, la elección es entre el valor nominal de la póliza o la pérdida real, lo que sea menor. Si se mantiene una cobertura inadecuada, la elección es entre el frente de la póliza o la pérdida ajustada.
A. Calcular el producto del seguro por una pérdida por hecho fortuito
B. Cálculo de los ingresos del seguro para una pérdida por hecho fortuito de $ 100.000
La siguiente tabla muestra cinco ejemplos que demuestran cómo funcionan los procedimientos. Se asume una tasa mínima uniforme del 90% (coseguro) y una pérdida real de $ 100,000.
Cláusulas prorrateadas
Si se utiliza más de una póliza para cubrir la misma propiedad, las compañías de seguros comparten una pérdida (calculada como se muestra arriba) en la proporción relativa de los valores nominales de la póliza.
Por ejemplo, suponga que $ 110 000 de cobertura en el caso A del ejemplo anterior se llevan a cabo con tres compañías de seguros de la siguiente manera:
La pérdida de $ 100,000 se repartiría de acuerdo con estos porcentajes. Por tanto, la Política 1 pagaría $ 40 000, la Política 2 pagaría $ 50 000 y la Política 3 pagaría $ 10 000.
Si el valor de la propiedad en la fecha de la pérdida fuera mayor, de modo que $ 110 000 no fueran suficientes para cumplir con los requisitos de coseguro, el monto de la pérdida a pagar se calcularía de acuerdo con el método descrito anteriormente (consulte el Ejemplo 2).
Sin embargo, los porcentajes pagaderos por las pólizas separadas no se verían afectados. La póliza 1 aún pagaría el 40% de la pérdida ajustada, la póliza 2 pagaría el 50% y la póliza 3 pagaría el 10%.
