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Contabilidad

Contabilizar fondo de inversion largo plazo

En periodos de recuperación económica y tipos de interés bajos(caso del euribor actual) se suele aprovechar en muchas empresas para invertir en fondos a largo plazo. Muchas pequeñas y medianas empresas adquieren activos financieros ofrecidos por las entidades para conseguir una mayor rentabilidad de sus beneficios a parte de su actividad económica.

Como no es una práctica o movimiento contable diario puede que no sepamos valorar o contabilizar estas inversiones financieras, por eso y para evitar problemas en el futuro vamos a explicar como hacerlo.

Clasificación de las inversiones

Para clasificar la inversión debemos saber que tipo de inversión y que objetivo persigue la misma para encuadrarla en una u otra partida, para saber de que manera contabilizarla, así como en su fiscalidad asociada. Como primer ejemplo vamos a adquirir activos financieros (Norma de registro y valoración 8.ª del PGC PYME).

Para valorarlos, las PYMES clasificarán sus inversiones financieras en alguna de las siguientes categorías:

  1. Activos financieros a coste amortizado.
  2. Activos financieros mantenidos para negociar.
  3. Activos financieros a coste.

Más a detalle, los instrumentos de patrimonio (acciones, participaciones, etc y todo lo que sea partes de un colectivo) y los fondos de inversión se clasifican en Activos financieros mantenidos para negociar o en Activos financieros a coste, sin embargo los valores representativos de deuda (obligaciones, bonos y pagarés) se clasifican en Activos financieros mantenidos para negociar o en Activos financieros a coste amortizado.

En otro lado, los productos financieros derivados (futuros, opciones, warrants, swaps) siempre se clasifican como Activos financieros mantenidos para negociar menos en el caso que se establezcan como un contrato de garantía financiera o como aval de otra operación.

Activos financieros mantenidos para negociar

Si la idea de la empresa es vender el activo a corto plazo se contabilizará en la categoría de activos financieros mantenidos para negociar, y su valoración inicial será al coste de la contraprestación entregada en el momento de la compra, imputando los costes de la operación en la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa.

  • (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
  • (541) Valores representativos de deuda a corto plazo
  • (559) Activos por derivados financieros a corto plazo
  • (255) Activos por derivados financieros a largo plazo
  • (251) Valores representativos de deuda a largo plazo
  • (669) Otros Gastos Financieros
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Las siguientes valoraciones serán las imputables según los cambios en dicho valor en la cuenta de pérdidas y ganancias, realizar hacer amortizaciones de valor por deterioro.

  • (25-/54-) Inversión financiera mantenida para negociar
    • a (763) Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable
    • – x –
  • (663) Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable
    • a (25-/54-) Inversión financiera mantenida para negociar
    • – x –

Una empresa solo debe incluir es activos financieros en la categoría de activos financieros mantenidos para negociar cuando realice una gestión activa y recurrente. Es decir que forme parte de su actividad.

De manera general, cuando sean instrumentos financieros derivados adquiridos con fines especulativos (inversiones), siempre se clasifican como activos financieros mantenidos para negociar.

Activos financieros a coste

En el caso de que no se clasifiquen como activos financieros mantenidos para negociar, el patrimonio como pueden ser acciones, inversiones en sociedades de inversión de capital variable, así como los fondos de inversión, se incluyen contablemente en la categoría de Activos financieros a coste, haremos su valoración inicial con su coste más los costes de transacción directamente atribuibles por ejemplo pagar al broker.

  • (250) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
  • (256) Fondos de inversión*
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Más tarde, se siguen valorando por su coste. Tendremos que restar el valor que se acumule en las correcciones valorativas por deterioro.

  • (696) Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo
    • a (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo
    • – x –
  • (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo
    • a (796) Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo
    • – x –

Para este deterioro, el importe de la corrección valorativas será la diferencia entre su valor (las acciones valen 24€) y el importe recuperable (la podemos vender por 23€ menos el coste de la operación). Sustituiremos el valor actual de los flujos de efectivo futuros por el valor de cotización del activo, o si son inversiones no admitidas a cotización, el patrimonio neto de la empresa participada menos las plusvalías tácitas que existan en la fecha de la valoración.

Estas correcciones valorativas por deterioro y, si se dan, se contabilizan como un gasto o un ingreso, e imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Activos financieros a coste amortizado

Los activos financieros como obligaciones, bonos, letras y pagarés, se deben incluir en la categoría Activos financieros a coste amortizado, su valoración inicial será a coste, más los costes de transacción .

  • (251) Valores representativos de deuda a largo plazo
  • (541) Valores representativos de deuda a corto plazo
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Más tarde, estos activos se deben valorar por su coste amortizado, anotando los intereses devengados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Eso si, los activos con vencimiento no superior a un año valoraran inicialmente por su valor nominal, se deben continuar valorando por dicho importe,a no se que se deterioren.

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