Cuentas por cobrar comerciales
Definición y explicación
Las cuentas por cobrar comerciales pueden tomar la forma de cuentas abiertas o notas. Casi siempre se clasifican como corrientes porque su período normal de recaudación forma parte y, por lo tanto, es menor que el ciclo operativo.
En general, las cuentas por cobrar deben registrarse al valor presente de los flujos de efectivo futuros, utilizando una tasa de interés realista. Esto se debe a que la diferencia entre el valor nominal y el actual de las cuentas por cobrar comerciales a menudo es irrelevante.
Un factor importante a considerar al establecer el monto registrado inicialmente es el descuento ofrecido al cliente. Los descuentos comerciales son reducciones por debajo del precio de lista; se utilizan para establecer un precio final de la transacción.
Por ejemplo, los automóviles se venden a los concesionarios a un porcentaje del precio de etiqueta. Este precio reducido es el punto de partida para el tratamiento contable, y ninguna de las partes registra el precio de lista.
Cuentas por cobrar no comerciales
A través de varias transacciones, una firma puede tener un reclamo legal contra otra entidad que debe ser divulgada como cuentas por cobrar no comerciales. Algunas de las situaciones en las que se crean estos activos son:
- Pago excesivo de una cuenta por pagar
- Préstamo a un proveedor
- Préstamos a un empleado o funcionario
- Préstamo a un accionista
- Préstamos a empresas relacionadas
- Devengo de ingresos por intereses
- Hacer un depósito reembolsable
- Pagar un anticipo a un proveedor
- Solicitar un reembolso de impuestos
Cada cuenta por cobrar debe clasificarse como actual o no actual. Si es apropiado, la cuenta por cobrar debe estar claramente identificada y listada en el balance.
La importancia relativa puede determinarse sobre la base del tamaño únicamente o sobre la base de que la transacción es inusual y debe ser completamente revelada.
Por ejemplo, los préstamos a los oficiales a menudo no son diferentes de otras cuentas por cobrar en términos de su tamaño y cobrabilidad. Sin embargo, requieren una divulgación especial debido al hecho de que el préstamo es una transacción que no se realiza en condiciones de plena competencia entre partes relacionadas.
En esta situación, los accionistas pueden querer saber que los fondos corporativos se están prestando a los funcionarios.
Medición
Las cuentas por cobrar no comerciales, al igual que otras cuentas por cobrar, deben registrarse inicialmente a su valor presente calculado con una tasa de descuento realista.
Notas sobre tipos de interés poco realistas
Los teóricos de la contabilidad han reconocido desde hace mucho tiempo que prestar efectivo a una tasa de interés baja provoca que las empresas pierdan ingresos. Por ejemplo, si una empresa presta dinero en efectivo a un proveedor o un funcionario sin cobrar ningún interés, pierde los ingresos que podría haber obtenido al invertir en otra parte.
Como resultado, los teóricos han argumentado que este costo debe informarse.
Suponga que la Compañía de la muestra contrata los servicios de un nuevo director ejecutivo en enero de 20 × 1. Parte de la compensación por el primer año es un préstamo de $ 100,000 por dos años sin intereses. No existe ningún requisito de que el empleo dure más allá del 20 × 1 de diciembre.
Si la tasa realista para enero 20 × 1 es 11%, entonces esta persona ha recibido un beneficio sustancial y la empresa ha incurrido en un costo sustancial.
Estos entradas de diario sería apropiado durante la vigencia del préstamo:
Efectivamente, la transacción se contabiliza como si el oficial recibió $ 18,838 como compensación total y prestó $ 81,162 al 11%. Los $ 18,838 se recuperan durante la vida del pagaré como ingresos por intereses ($ 8,928 + $ 9,910).
El hecho de que estos montos se compensen entre sí no es tan importante como el hecho de que se estén llevando a cabo las dos actividades fundamentalmente diferentes de compensación a ejecutivos y préstamos.
Además, como muestra este ejemplo, los ingresos y los gastos pueden compensarse entre sí solo después de varios períodos. Si la compensación cubre servicios que se extienden a lo largo de varios años, sería apropiado establecer una cuenta de Gastos Prepagos, que se amortizaría durante esos años.
Coleccionabilidad
Para medir los ingresos y revelar la cantidad de efectivo que se espera obtener de las cuentas por cobrar no comerciales, es necesario determinar su cobrabilidad. Debido a su naturaleza no rutinaria, la determinación generalmente debe realizarse artículo por artículo.
Es decir, es poco probable que la empresa tenga suficiente conocimiento histórico para aplicar un porcentaje de la misma manera que se hace para las cuentas por cobrar comerciales.
Además, su naturaleza especial crea un problema relacionado con el momento de las pérdidas por insolvencia.
En general, las empresas cancelan las cuentas por cobrar no comerciales en el año en el que se sabe que son incobrables en lugar de cubrir la pérdida en un período anterior. Este enfoque es aceptable para estas cuentas por cobrar porque la falta de cobro es generalmente menos frecuente y, por lo tanto, no es tan fácil de anticipar.
En el caso de que se cancele una cuenta por cobrar de un funcionario o accionista, se debe proporcionar una revelación completa de los hechos importantes debido a la situación de la parte relacionada.
Ejemplo
Este ejemplo muestra divulgaciones reales de cuentas por cobrar no comerciales de Pitney-Bowes, Inc. y Rockwell International Corporation.
