A continuación se describen tres métodos para preparar un presupuesto de caja:
- Recibo y forma de pago
- Método de pérdidas y ganancias ajustado
- Método de balance
Método de recibo y pago
Aquí, el efectivo se recibe de las ventas en efectivo, los recibos de los deudores, la venta de activos fijos e inversiones y la emisión de acciones y obligaciones. Se pronostican tanto los ingresos de capital como los de ingresos.
El efectivo se aplica para el pago de salarios, sueldos y gastos generales, y se pronostican gastos de capital e ingresos. Es de destacar que los pagos pendientes y los ingresos devengados no se registran bajo este método.
Ejemplo
Prepare un presupuesto de caja para los meses de mayo, junio y julio de 2019 con base en la siguiente información.
El primer dato es una previsión de ingresos y gastos, que se muestra a continuación.
La información restante para este ejemplo se proporciona a continuación:
- El saldo de caja al 1 de mayo de 2019 asciende a $ 8.000
- La planta que cuesta $ 16,000 debe entregarse en julio de 2019 con un pago del 10% a la entrega y el saldo a pagar después de 3 meses.
- El impuesto anticipado de $ 8,000 cada uno se paga en marzo y junio de 2019
- Período de crédito permitido (i) por proveedores, dos meses; y (ii) a los clientes, un mes
- El retraso en el pago de los gastos de fabricación asciende a 1/2 mes
- El retraso en el pago de los gastos de oficina y ventas asciende a un mes
Solución
Notas:
- El 50% de los gastos de fabricación de abril y mayo se pagarán en mayo, etc.
- Los gastos de oficina y ventas de abril se pagarán en mayo, etc.
Método de pérdidas y ganancias ajustado
Según este método, la utilidad neta se ajusta agregando elementos de gastos no relacionados con el fondo y deduciendo los ingresos no relacionados con el fondo. Este método se utiliza para pronosticar las necesidades de efectivo a largo plazo.
Aquí, el pronóstico de efectivo se hace de manera similar a un estado de flujo de fondos. Las ganancias se suman a los gastos no relacionados con el fondo y se deducen los ingresos que no pertenecen al fondo.
Las partidas adicionales incluyen depreciación, crédito mercantil cancelado, gastos preliminares cancelados, pérdida por venta de activos fijos, transferencia a reservas generales, disminución del valor de los activos corrientes y aumento del valor de los pasivos corrientes.
Las partidas de las deducciones son dividendos recibidos, intereses de obligaciones, ingresos de propiedades, aumento del activo circulante y disminución del pasivo circulante.
Ejemplo
El siguiente es el balance general de AK Trading Co .:
La siguiente es información adicional para el año 2019:
- Se emitieron acciones por $ 25,000
- Se emitieron obligaciones por $ 5,000
- Al 31 de diciembre de 2019, los gastos devengados fueron de $ 1,250, los deudores $ 50,000, los acreedores $ 75,000 y los terrenos y edificios $ 100,000
Solución
Cuenta de pérdidas y ganancias ajustada al presupuesto de efectivo
al 31 de diciembre de 2019
Método de balance
Bajo este método, al final del período presupuestario, se prepara un pronóstico de balance en el que también se muestran los activos y pasivos. La diferencia a ambos lados del balance representa el sobregiro o el saldo de caja, según sea el caso.
Cuando los activos son menores que los pasivos, la diferencia será un saldo en efectivo. Por otro lado, cuando los activos superan a los pasivos, la diferencia será un descubierto bancario.
Ejemplo
El 1 de enero de 2019, John Trading Company tenía $ 150,000 como capital social, $ 18,000 como reserva, $ 120,000 como inversión en activos fijos, $ 12,000 como deudores, $ 39,000 como acreedores y $ 60,000.
Para sostener el aumento de la actividad, se propone que el nivel de existencias se incremente en un 100% antes de fin de año. La maquinaria que se comprará durante el año también tendrá un valor de $ 6.000.
La ganancia estimada para el año es de $ 21,000 después de cobrar $ 12,000 de depreciación y el 50% de ganancia por impuestos. El impuesto sobre la renta anticipado se estima en $ 18,000. Es probable que se dupliquen los acreedores comerciales.
Se pagará un dividendo del 5% y se hará una provisión para el dividendo para el próximo año. Se estima que los deudores estarán pendientes durante 2 meses. El presupuesto de ventas muestra ventas de $ 450 000.
Requerido: Haga una estimación de la posición de caja de la empresa por balance de caja presupuestado al 31 de diciembre de 2019.
Solución
Laboral:
- La pérdida del año anterior se puede determinar preparando un balance de apertura de la siguiente manera:
- El cálculo para deudores al final del año es el siguiente:
