Los contadores pueden utilizar el método de línea recta o el método de interés efectivo para amortizar el descuento o prima de bonos.
En la práctica, si existen diferencias materiales entre los dos métodos, se debe utilizar el método de interés efectivo. Sin embargo, para facilitar la ilustración, en este artículo se utiliza el método de línea recta.
Independientemente del método que apliques como contador, el descuento se amortiza con cargo a la cuenta de Inversión en Bonos. La prima se amortiza con abono a la cuenta de Inversión en Bonos.
Este procedimiento asegura que después de que el descuento o la prima se amortice por completo, la cuenta de inversión reflejará el valor de vencimiento del bono.
Ejemplo
Para demostrar estos conceptos, continuaremos con el ejemplo de la Corporación Cinzano mencionado en otro artículo de este sitio web.
El primer día de pago de intereses es el 1 de julio de 2020. Se realizaría la siguiente entrada para registrar el recibo de los intereses en efectivo y la amortización del descuento:
En esta entrada, el efectivo se debita por $ 600, que es el pago de intereses total de 6 meses ($ 12 000 x 0,05).
La cuenta de Inversión en Bonos se carga por cuatro meses de amortización de descuento. El descuento total es de $ 240 y se amortiza durante los 58 meses restantes de la vida útil del bono en el momento de la emisión.
Esto equivale a $ 4,14 ($ 240 + 58 meses – $ 4,14) por mes, y la amortización de 4 meses desde el 1 de marzo de 2020 al 1 de julio de 2020 es de $ 16,56 ($ 4,14 x 4). Esto se redondea a $ 17 en la entrada del diario.
Los ingresos por intereses se acreditan por $ 417. Estos $ 417 consisten en 4 meses de interés en efectivo más $ 17 del descuento amortizado. Tenga en cuenta que, desde la perspectiva del inversor, el descuento aumenta los ingresos por intereses y, desde el punto de vista del emisor, aumenta los gastos por intereses.
Cinzano Corporation debe realizar el siguiente conjunto de asientos en el diario cada año hasta que los bonos vencen o hasta que se vendan. La corporación tiene un cierre de ejercicio el 31 de diciembre.
Estos ejemplos ilustran los procedimientos contables utilizados para los descuentos. Las primas se manejan de manera similar, excepto que la prima disminuye los ingresos por intereses y se registra acreditando la cuenta de Inversión en Bonos.
