Las empresas de fabricación suelen ser más complejas que las empresas que solo compran y venden. En la industria manufacturera, existe una amplia gama de posibles presupuestos que una organización puede utilizar para construir el presupuesto maestro y el presupuesto de caja.
Los presupuestos deben basarse en el mismo conjunto de supuestos sobre la forma en que opera la organización. Por lo general, se organizan en torno a estimaciones del factor presupuestario clave, que suele ser el pronóstico de ventas.
Presupuestos para una empresa de fabricación
Los presupuestos típicos son:
Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas generalmente se genera directamente a partir de los datos de pronóstico de factores clave.
Presupuesto de produccion
El presupuesto de producción se basa en el presupuesto de ventas junto con los niveles de stock esperados de materiales terminados.
Presupuesto de uso de materiales
Este presupuesto se basa en el presupuesto de producción.
Presupuesto de compras de materiales
Este presupuesto se basa en el presupuesto de uso de materiales, junto con los niveles de stock de materiales previstos.
Presupuesto de utilización de mano de obra
Este presupuesto se basa en el presupuesto de producción.
Varios presupuestos funcionales
Estos presupuestos están preparados para respaldar las operaciones del negocio de fabricación. Ejemplos de presupuestos funcionales incluyen el presupuesto administrativo y el presupuesto financiero.
Presupuesto de gastos de capital
Se debe desarrollar un presupuesto de gastos de capital junto con los presupuestos de ingresos anteriores para garantizar que se cumplan los gastos acordados en equipos nuevos o de reemplazo, junto con otros gastos.
Presupuesto en efectivo
El presupuesto de caja tiene en cuenta los datos de los presupuestos anteriores.
El efecto de todos los presupuestos de ingresos y capital finalmente se consolida en el presupuesto maestro. Esto toma la forma de una cuenta de pérdidas y ganancias presupuestadas y un balance general para todo el negocio de fabricación.
Una nota sobre los niveles de existencias
Habrá notado varias referencias en la lista anterior de presupuestos para una empresa de fabricación a los niveles de stock.
Cuando los niveles de existencias deben permanecer constantes, la situación es simple. Por ejemplo, el presupuesto de producción será idéntico al presupuesto de ventas si el nivel de stock de productos terminados debe permanecer sin cambios.
Sin embargo, si el nivel de existencias va a aumentar, las unidades adicionales de bienes que se almacenarán en existencias deberán producirse además de las unidades que se venderán de inmediato. Este es un concepto que es importante a lo largo de la elaboración de presupuestos, incluida la preparación del presupuesto de caja.
Integración de presupuestos en una empresa manufacturera
El siguiente diagrama muestra cómo encajan los principales presupuestos utilizados en una empresa de fabricación. También ilustra cómo se utilizan varios datos en un presupuesto de caja.
Este diagrama, en aras de la claridad, se concentra en cuestiones específicas de la creación de un presupuesto de caja para una empresa de fabricación. Otros datos (por ejemplo, desembolsos, elementos de capital y financiamiento) también deben contabilizarse en el presupuesto de caja.
