Contabilidad de seguridad convertible

Contabilidad de seguridad convertible: descripción general

Un valor convertible es un instrumento de deuda que el tenedor puede convertir en el patrimonio de la entidad emisora. Esto significa que el valor contiene elementos tanto de deuda como de capital. Para contabilizar un valor convertible, asigne una parte de los ingresos de un valor convertible al capital pagado adicional. El monto de la asignación se basa en el valor intrínseco de esa característica en la fecha de emisión. El valor intrínseco es la diferencia entre el precio de conversión y el valor razonable de las acciones en las que el valor es convertible, multiplicado por el número de acciones en las que el valor es convertible.

Si un valor convertible incluye varios descuentos en los que se puede producir una conversión, calcule el valor intrínseco utilizando los términos de conversión más beneficiosos para el inversor.

Sin embargo, si la entidad emisora ​​vende el valor convertible a un precio que no exceda significativamente su valor nominal, no asigne ninguna parte de los ingresos al capital pagado adicional.

Contabilidad de seguridad convertible – Ejemplo

Hephaestus Construction emite una garantía convertible por € 900,000. El instrumento es convertible tres años después de la emisión a un precio de conversión de € 12, que también es el valor razonable de las acciones en la fecha de emisión. Otra disposición del acuerdo establece que el precio de conversión se restablecerá a € 9 si Hephaestus no cotiza en bolsa y alcanza un precio por acción de al menos € 15 dentro de tres años.

Si no hay ningún cambio en la situación actual de Hefesto, entonces el precio de conversión será de € 9 (es decir, la empresa no cotiza en bolsa). Por tanto, el valor intrínseco de la opción de conversión es:

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