La contabilidad de las inversiones se produce cuando se pagan fondos por un instrumento de inversión. El tipo exacto de contabilidad depende de la intención del inversor y del tamaño proporcional de la inversión. Dependiendo de estos factores, pueden aplicarse los siguientes tipos de contabilidad:
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Inversión mantenida hasta el vencimiento. Si el inversionista tiene la intención de mantener una inversión hasta su fecha de vencimiento (lo que efectivamente limita este método contable a los instrumentos de deuda) y tiene la capacidad de hacerlo, la inversión se clasifica como mantenida hasta el vencimiento. Esta inversión se registra inicialmente al costo, con ajustes de amortización a partir de entonces para reflejar cualquier prima o descuento al que se compró. La inversión también puede amortizarse para reflejar cualquier deterioro permanente. No existe un ajuste continuo al valor de mercado para este tipo de inversión. Este enfoque no se puede aplicar a los instrumentos de patrimonio, ya que no tienen fecha de vencimiento.
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Seguridad comercial. Si el inversor tiene la intención de vender su inversión a corto plazo para obtener una ganancia, la inversión se clasifica como un valor comercial. Esta inversión se registra inicialmente al costo. Al final de cada período contable subsiguiente, ajuste la inversión registrada a su valor razonable al final del período. Las ganancias y pérdidas por tenencia no realizadas se registrarán en ingresos operativos. Esta inversión puede ser un instrumento de deuda o de capital.
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Disponible para venta. Esta es una inversión que no se puede clasificar como mantenida hasta el vencimiento o como valor comercial. Esta inversión se registra inicialmente al costo. Al final de cada período contable subsiguiente, ajuste la inversión registrada a su valor razonable al final del período. Cualquier ganancia y pérdida por tenencia no realizada se registrará en otro resultado integral hasta que se haya vendido.
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Método de la equidad. Si el inversor tiene un control operativo o financiero significativo sobre la participada (generalmente se considera que es al menos una participación del 20%%), debe utilizarse el método de participación. Esta inversión se registra inicialmente al costo. En periodos posteriores, el inversor reconoce su participación en las ganancias y pérdidas de la participada, una vez deducidas las ganancias y pérdidas intra-entidad. Además, si la participada emite dividendos al inversor, los dividendos se deducen de la inversión del inversor en la participada.
Un concepto importante en la contabilidad de inversiones es si se ha realizado una ganancia o pérdida. Una ganancia realizada se logra mediante la venta de una inversión, al igual que una pérdida realizada. Por el contrario, una ganancia o pérdida no realizada está asociada con un cambio en el valor razonable de una inversión que aún es propiedad del inversionista.
Existen otras circunstancias además de la venta total de una inversión que se consideran pérdidas realizadas. Cuando esto sucede, se reconoce una pérdida realizada en la cuenta de resultados y el valor en libros de la inversión se castiga por el monto correspondiente. Por ejemplo, cuando hay una pérdida permanente en un valor retenido, el monto total de la pérdida se considera una pérdida realizada y se cancela. Una pérdida permanente suele estar relacionada con la quiebra o los problemas de liquidez de una participada.
Una ganancia o pérdida no realizada no está sujeta a impuestos inmediatos. Esta ganancia o pérdida solo se reconoce a efectos fiscales cuando se realiza mediante la venta del valor subyacente. Esto significa que puede haber una diferencia entre la base fiscal de los valores y su valor en libros en los registros contables del inversor, que se considera una diferencia temporal.
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