Las propiedades que posee una empresa se denominan activos. Los derechos o reclamaciones sobre las propiedades se denominan acciones.
Para cada negocio, la suma de los derechos sobre las propiedades es igual a la suma de las propiedades que posee.
La relación entre los dos puede expresarse en forma de ecuación. Esta ecuación se conoce comúnmente como ecuación contable y está escrito de la siguiente manera:
Activos = Acciones
En esta ecuación, la renta variable se divide en dos partes:
- Los derechos de los acreedores
- Los derechos de los propietarios
Los derechos de los acreedores representan deudas de la empresa y se denominan pasivos. Los derechos de los propietarios se denominan capital o patrimonio neto. Sustituyendo los dos tipos de acciones, obtenemos la siguiente forma conocida de la ecuación contable:
Activos = Pasivos + Patrimonio del propietario
Los acreedores tienen derechos preferenciales sobre los activos de la empresa, por lo que es apropiado colocar los pasivos antes que el capital o el patrimonio del propietario en la ecuación.
Si falta un elemento en la ecuación contable, podemos calcularlo fácilmente resolviendo la ecuación para ese elemento. Considere el siguiente ejemplo:
Ejemplo 1
Requerido: Calcule las cifras que faltan en las ecuaciones anteriores.
Solución
a: Capital del propietario = $ 5,000 ($ 34,000 – $ 29,000)
b: Pasivo = $ 4.200 ($ 21.500 – $ 17.300)
c: Activos = $ 50 000 ($ 36 000 + $ 14 000)
d: Pasivo = $ 6,550 ($ 15,975 – $ 9,425)
e: Activos = $ 21,000 = ($ 13,678 + $ 7,322)
Efecto de las transacciones en la ecuación contable
A medida que ocurren transacciones dentro de una empresa, los montos de activos, pasivos y capital social cambian. Sin embargo, la ecuación general siempre permanece equilibrada.
Los efectos de los cambios en los elementos de la ecuación se pueden mostrar mediante el uso de signos + o – colocados contra los elementos afectados.
En este punto, consideremos otro ejemplo y veamos cómo varias transacciones afectan las cantidades de los elementos en la ecuación contable.
Ejemplo 2
El 1 de enero de 2016, Sam inició una empresa comercial llamada Sam Enterprises con una inversión inicial de 100.000 dólares.
En este momento, existe capital o responsabilidad externa en Sam Enterprise. El único capital social es el capital de Sam (es decir, el capital social del propietario asciende a $ 100,000). La ecuación contable al inicio del negocio, por lo tanto, sería similar a la siguiente:
El 2 de enero, el Sr. Sam compra un edificio por $ 50,000 para usarlo en el negocio. El impacto de esta transacción es una disminución en un activo (es decir, efectivo) y una adición de otro activo (es decir, edificio).
Después de esta transacción, los elementos de la ecuación se verían afectados de la siguiente manera:
El 5 de enero, Sam compra mercadería por $ 20,000 a crédito. Como resultado de la transacción, un activo en forma de mercancía aumenta, lo que lleva a un aumento en el activo total.
En el otro lado de la ecuación, se crea un pasivo (es decir, cuentas por pagar). Los elementos de la ecuación contable de Sam Enterprises se verían afectados de la siguiente manera:
El 10 de enero, Sam Enterprises vende mercadería por $ 10,000 en efectivo y obtiene una ganancia de $ 1,000. Como resultado de esta transacción, un activo (es decir, efectivo) aumenta en $ 10,000 mientras que otro activo (es decir, mercancía) disminuye en $ 9,000 (el costo original).
Esta transacción también genera una ganancia de $ 1,000 para Sam Enterprises, lo que aumentaría el elemento de equidad del propietario de la ecuación. La ecuación resultante se vería como sigue:
El 12 de enero, Sam Enterprises paga $ 10,000 en efectivo a sus cuentas por pagar. Esta transacción reduciría un activo (efectivo) y un pasivo (cuentas por pagar). Los elementos de la ecuación se verían afectados de la siguiente manera:
El 18 de enero, la mercadería que cuesta $ 5,000 se vende a $ 6,000 a crédito. Reduce un activo (mercancía) pero también crea un nuevo activo (cuentas por cobrar) valorado en $ 6,000.
La diferencia entre el precio de venta y el costo de la mercadería es la ganancia del negocio que aumentaría el patrimonio del propietario en $ 1,000 (6,000 – $ 5,000). La ecuación contable después de esta transacción se vería así:
El 20 de enero, un ladrón roba mercadería que cuesta $ 500. La pérdida de bienes por robo reduciría tanto la mercadería como el patrimonio del propietario y cambiaría los elementos de la ecuación de la siguiente manera:
El 22 de enero, Sam Enterprises paga 9.500 dólares en efectivo a los acreedores y recibe un descuento por pronto pago de 500 dólares.
Esta transacción reduciría el efectivo en $ 9.500 y las cuentas por pagar en $ 10.000. La diferencia de $ 500 en el descuento por pronto pago se agregaría al patrimonio del propietario.
El 25 de enero se obtiene un préstamo de 5.000 dólares de un banco. Esta transacción trae efectivo al negocio y también crea un nuevo pasivo llamado préstamo bancario.
El 28 de enero, un incendio destruye mercancías por valor de 5.500 dólares. El efecto de esta transacción en la ecuación contable es el mismo que el de la pérdida por incendio ocurrida el 20 de enero.
La mercadería disminuiría en $ 5,500 y el patrimonio del propietario también disminuiría en la misma cantidad.
El 31 de enero, se paga la factura de la luz de $ 500. Esta transacción disminuiría el efectivo y el patrimonio neto.
Ejemplo 3
Los activos, pasivos y capital contable de Modern Enterprises a principios de julio de 2016 se detallan a continuación:
- Efectivo: $ 27,150
- Cuentas por cobrar: 3.900 dólares
- Suministros: $ 1,850
- Mobiliario: $ 3,100
- Cuentas por pagar: $ 3,000
- Capital de los propietarios: $ 33,000
Durante el mes de julio de 2016 se realizaron las siguientes transacciones:
- 01 de julio: Mercancía comprada a cuenta del Sr. A $ 3,700
- 10 de julio: Recibió efectivo de cuentas por cobrar $ 2,350 y permitió un descuento de $ 150
- 16 de julio: Vendió mercadería a cuenta valorada en $ 2,400 al Sr. X; el costo de la mercadería fue de $ 2,000
- 20 de julio: mercancía defectuosa devuelta al Sr. A $ 700
- 27 de julio: depreciación registrada de muebles $ 150
- 29 de julio: pagó en efectivo a cuentas por pagar $ 1,900 y recibió un descuento de $ 100
- 30 de julio: Mercancía devuelta por el Sr. X $ 480; el costo de la mercadería fue de $ 400
- 31 de julio: el costo del suministro disponible a fines de julio fue de $ 1,200
Requerido: Muestre el efecto de las transacciones anteriores en la ecuación contable de las empresas modernas.
Solución
