¿Qué es una disposición por insolvencia?
Una provisión por insolvencia es una reserva contra el reconocimiento futuro de determinadas cuentas por cobrar como incobrables. Por ejemplo, si una empresa ha emitido facturas por un total de € 1 millón a sus clientes en un mes determinado, y tiene una experiencia histórica del 5%% de deudas incobrables en sus facturas, se justificaría crear una provisión por insolvencia de € 50.000 ( que es el 5%% de € 1 millón).
Es imposible saber la cantidad exacta de deudas incobrables que se producirán en algún momento en el futuro a partir de las cuentas por cobrar corrientes, por lo que es normal reajustar continuamente la provisión de deudas incobrables, a medida que adquiere una mayor comprensión de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar. . Estos ajustes pueden conducir a futuros aumentos o disminuciones en el gasto por insolvencia. Dado que estos ajustes pueden verse como un medio para manipular las ganancias declaradas de una empresa, debe documentar completamente las razones para realizar los ajustes.
Se crea una provisión por insolvencia con un débito en la cuenta de gastos por insolvencia y un crédito en la cuenta de provisión por insolvencia. La cuenta de provisión para insolvencias es una contra cuenta de cuentas por cobrar, lo que significa que contiene un saldo que es el reverso del saldo deudor normal que se encuentra en la cuenta de cuentas por cobrar asociada. Más tarde, cuando se determine que una factura específica es incobrable, cree una nota de crédito en el software de contabilidad por el monto de la factura que es incobrable. La nota de crédito reduce la cuenta de provisión para deudas incobrables con un débito y reduce la cuenta de cuentas por cobrar con un crédito. Así, la creación inicial de la provisión por insolvencia genera un gasto, mientras que la posterior reducción de la provisión por insolvencia contra el saldo de las cuentas por cobrar es simplemente una reducción de las cuentas de compensación en el balance, sin mayor impacto en la cuenta de resultados.
El motivo de una provisión por insolvencia es que, según el principio de concordancia, una empresa debe relacionar los ingresos con los gastos relacionados en el mismo período contable. Al hacerlo, se muestra el efecto total de una transacción de venta facturada en un solo período contable. Si no utilizara una provisión de insolvencia y, en su lugar, utilizara el método de cancelación directa para cargar solo las deudas incobrables a los gastos cuando estaba seguro de que una factura específica no era cobrable, entonces el cargo a los gastos podría ser muchos meses más tarde que el reconocimiento de ingresos inicial asociado con la facturación. Por lo tanto, con el método de cancelación directa, las ganancias serán demasiado altas en el período de facturación al cliente y demasiado bajas en el período posterior cuando finalmente cargue una parte o la totalidad de una factura al gasto por insolvencia.
Términos similares a la provisión de incobrables
Una provisión para deudas incobrables también se conoce como la provisión para cuentas de cobro dudoso, la provisión para cuentas incobrables o la provisión para deudas incobrables.
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