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Definición de valor realizable en efectivo

Cómo determinar el valor realizable en efectivo en contabilidad

El valor realizable en efectivo es el efectivo que queda después de restar el monto incobrable de una cuenta por cobrar. Este monto neto se puede encontrar combinando el saldo por cobrar y la provisión para cuentas de cobro dudoso en el balance de una empresa. Dependiendo de los problemas que tenga una empresa con los descuentos y los impagos de los clientes, el valor realizable en efectivo puede ser sustancialmente más bajo que el monto bruto de las cuentas por cobrar.

El informe del saldo realizable en efectivo se requiere según la base contable devengada, ya que una empresa de informes debe informar una reserva para sus cuentas por cobrar incobrables estimadas. Este no es el caso según la base contable de caja, donde no es necesario realizar una determinación de incobrabilidad antes del cobro de efectivo. En cambio, el contador simplemente cancela una cuenta por cobrar cuando está claro que el cliente no la pagará (conocido como método de cancelación directa). Esto significa que el saldo por cobrar presentado según la base contable devengada es más realista que uno informado según la base contable de caja.

Cálculo del valor realizable en efectivo

El factor clave para calcular el valor realizable en efectivo es la determinación del monto incobrable. Esta determinación generalmente se basa en un análisis histórico de montos incobrables en períodos anteriores, ajustados a las condiciones actuales. Un enfoque más preciso consiste en revisar las cuentas por cobrar abiertas en función de su antigüedad y ajustar el riesgo de impago asociado con cada cliente. Un enfoque menos preciso, pero más común, es aplicar un porcentaje estándar a la cantidad de ventas generadas para estimar la cantidad probable incobrable. Dado que este último enfoque es de un nivel bastante alto, puede requerir más ajustes con el tiempo, a medida que se disponga de información más detallada.

Como ejemplo del método de porcentaje de ventas, una empresa históricamente ha experimentado un 2%% de deudas incobrables y vendió $ 1,000,000 a crédito en el último mes. Por tanto, registra una provisión para cuentas de cobro dudoso de $ 20.000.

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