Los balances solo son verdaderos en el momento en que se preparan. Esto se debe a que cada transacción que realiza una empresa afecta el balance.
Aunque el ecuación del balance siempre es cierto (es decir, que los dos lados del balance general siempre tendrán el mismo total), los valores de los elementos individuales enumerados en el balance general cambian debido a las transacciones.
Para comprender claramente esta declaración y el impacto que varias transacciones pueden tener en un balance general, consideremos algunos ejemplos.
Ejemplo
Suponga que Harry, un minorista, tenía los siguientes activos y pasivos el 30 de abril de 2019.
1. Transacción A
El 1 de mayo, Harry compró un par de sillas por $ 2,500 y las pagó con un cheque. Los efectos de esta transacción fueron:
- Los muebles aumentaron en $ 2,500
- El efectivo en el banco disminuyó en $ 2,500
El impacto neto de esta transacción es que un aumento en un activo (muebles) ha sido compensado por una disminución en otro activo (efectivo en el banco). El valor de los activos totales, por lo tanto, permanece sin cambios, dejando el balance en balance.
El saldo revisado aparece como sigue:
2. Transacción B
El 2 de mayo, Harry compró algunos artículos de reventa a crédito por $ 4.800. Los efectos de esta transacción son:
- El valor de las acciones de Harry aumentó en $ 4,800
- La responsabilidad frente a los acreedores aumentó en $ 4,800
El impacto neto de esta transacción es que un aumento en un activo (stock) se equilibra con un aumento equivalente en un pasivo (acreedores). Como la cantidad de capital no se ve afectada, el balance general permanece en equilibrio. Ahora aparecerá de la siguiente manera:
3. Transacción C
El 3 de mayo, Harry pagó 4.200 dólares en efectivo a un acreedor. Los efectos de esta transacción son:
- El efectivo en caja disminuyó en $ 4,200
- La responsabilidad frente a los acreedores disminuyó en $ 4,200
El impacto neto de esta transacción es que una disminución en un activo (efectivo en caja) se equilibra con una disminución equivalente en un pasivo (acreedores). Como la cantidad de capital no se ve afectada, el balance general permanece en equilibrio. Ahora aparecerá de la siguiente manera:
4. Transacción D
El 4 de mayo, Harry pidió prestados $ 10,000 adicionales al SME BANK y le pidió a SME BANK que hiciera el pago directamente a uno de sus acreedores. Los efectos de esta transacción en el balance son:
- La responsabilidad hacia el BANCO PYME aumentó en $ 10,000
- La responsabilidad hacia los acreedores disminuyó en $ 10,000
El impacto neto de esta transacción es que un aumento en un pasivo (BANCO PYME) se compensa con una disminución en otro pasivo (acreedores). La cantidad de activos y pasivos no se ve afectada y, por lo tanto, el balance se mantiene en equilibrio.
Después de la transacción D, el estado del balance de Harry es el siguiente:
5. Transacción E
El 5 de mayo, Harry introdujo capital adicional en su negocio al depositar $ 5,000 en la cuenta bancaria comercial de su efectivo personal en su casa. Los efectos de esta transacción son:
- Capital aumentado en $ 5,000
- El efectivo en el banco aumentó en $ 5,000
El impacto neto de esta transacción es que un aumento de capital se equilibra con un aumento igual de un activo (efectivo en el banco). Como los pasivos no se ven afectados, la ecuación del balance permanece en equilibrio, como se muestra a continuación.
6. Transacción F
El 6 de mayo, Harry retiró de las existencias productos que costaban $ 800 para uso personal. Los efectos de esta transacción son:
- El capital disminuyó en $ 800
- Stock disminuyó en $ 800
El impacto neto de esta transacción es que una disminución en el capital se equilibra con una disminución igual en un activo (acción). Como los pasivos no se ven afectados, el Balance General permanece en equilibrio. Ahora aparecerá de la siguiente manera:
Resumen de los efectos de la transacción en un balance general
¿Notó cómo el balance se mantuvo en equilibrio después de cada transacción? Es decir, los activos totales siempre se mantuvieron iguales al total de capital y pasivos.
Este es un hecho esencial para recordar: los balances siempre se equilibran.
La razón por la que un balance general siempre está equilibrado es fácil de entender. Si marca todas las transacciones anteriores, notará que cada una tiene dos efectos en el balance.
Estos dos efectos tienen la naturaleza opuesta y, como tales, se neutralizan entre sí.
La siguiente tabla resume el impacto de las diversas transacciones observadas hasta ahora.
Efecto de las transacciones compuestas en un balance general
Algunas transacciones pueden influir no solo en dos, sino en tres o más elementos de un balance general. Si bien el efecto neto de estas transacciones es el mismo que el de las que afectan solo a dos elementos, es útil estudiarlos un poco más detenidamente.
7. Transacción G
El 7 de mayo, Harry vendió acciones por un valor de $ 6,000 (e incluidas en su balance a este valor) a un cliente de crédito por $ 7,500. Los efectos de esta transacción son:
- Las acciones disminuirán en $ 6,000 (el valor al que se incluyó en su balance general)
- Los deudores aumentarán en $ 7,500 (el valor al que se vendió y la cantidad que eventualmente se recibirá del deudor)
- La diferencia entre los dos (es decir, $ 1,500), que representa la ganancia de Harry en el trato. Esta ganancia, o cualquier otra ganancia obtenida por una empresa, pertenece a su propietario y, por lo tanto, debe agregarse al monto del capital del propietario.
El impacto neto de esta transacción compuesta es que el lado de los activos aumenta en una cantidad neta de $ 1,500 (es decir, un aumento de $ 7,500 en deudores menos una disminución de $ 6,000 en acciones). Además, el capital aumenta en una cantidad igual de $ 1,500.
Por tanto, el balance permanecerá equilibrado. Ahora aparecerá de la siguiente manera:
8. Transacción H
El 8 de mayo, Harry vendió todos sus muebles por $ 11.200 y recibió las ganancias mediante un cheque. El cheque fue depositado inmediatamente en la cuenta bancaria comercial de Harry. Los efectos de esta transacción son:
- Los muebles disminuirán en $ 12,500 (el valor al que se incluyeron en el balance)
- El efectivo en el banco aumentará en $ 11,200 (la cantidad realmente recibida)
- La diferencia entre los dos representa una pérdida para el negocio. Esto tiene el efecto de reducir el patrimonio neto de la unidad de negocio (es decir, el capital del propietario). Por tanto, debería deducirse del capital.
El impacto neto de esta transacción compuesta es que el lado de los activos disminuye en una cantidad neta de $ 1300 (es decir, una disminución de $ 12,500 en muebles menos un aumento de $ 11,200 en efectivo en el banco). Además, el capital se reduce en $ 1300.
El balance, por tanto, permanece en equilibrio, como se muestra a continuación.
