El método del valor nominal se basa en el supuesto de que la adquisición de acciones propias es esencialmente una reducción permanente del capital contable. Las entradas utilizadas en el método se estructuran así como si las acciones hubieran sido retiradas.
En el momento de la adquisición, la cuenta de autocartera se carga por el valor nominal de las acciones y el capital en exceso a la par se carga por el monto original pagado en exceso al valor nominal en el momento de la emisión. El efectivo se abona por el precio de adquisición.
Si el costo es menor que el precio de emisión original, se debe acreditar el Capital Pagado Adicional. Si el costo excede el precio de emisión original, se debitará el capital pagado adicional o las ganancias retenidas.
Cuando se vuelven a emitir las acciones, se cargan en efectivo los ingresos y se abonan las acciones en tesorería por el valor nominal de las acciones. Cualquier crédito adicional se registra en Capital en Exceso de Par, como si las acciones se emitieran por primera vez.
Esta entrada refleja la posición de que las acciones en tesorería son, en esencia, las mismas que cualquier otra acción no emitida. Si el capital social del ejemplo anterior tuviera un precio de emisión inicial de $ 25 por acción, se registrarían las siguientes entradas para los tres eventos:
Según el método del valor nominal, la cuenta de autocartera debe considerarse como contraria a la cuenta de capital social. Su saldo representa solo los reclamos que surgen de la inversión original de valor nominal que fueron satisfechos mediante la distribución de activos.
La divulgación del número de acciones se puede realizar de la siguiente manera:
Si existe más de una clase de acciones, se deben divulgar por separado las acciones en tesorería de cada clase.
Entradas para acciones sin valor nominal
Para las acciones sin valor nominal con valor declarado, los asientos para la compra y venta de acciones propias son los mismos que los descritos anteriormente.
Sin embargo, si la acción no tiene un valor nominal o establecido, el monto total original pagado sustituye al valor nominal en la entrada para adquisiciones, como se muestra a continuación (nuevamente asumiendo un precio de emisión original de $ 25 por acción):
Tras la reemisión, cualquier monto recibido en exceso del valor en libros de las acciones en tesorería debe acreditarse en la cuenta de Capital Social. Esto se debe a que no existe ninguna otra cuenta de capital pagado para acciones sin valor nominal.
Además, esta práctica produce los mismos saldos de cuenta que se lograrían si las acciones se hubieran retirado y se hubieran emitido nuevas acciones. Las siguientes entradas de reemisión se registrarían para el ejemplo:
