La contabilidad de las acciones propias implica dos enfoques generales:
Es importante señalar que no existen reglas precisas para ninguno de los métodos.
La siguiente discusión se centra en los tipos de transacciones más sencillos. Además, las cuentas de patrimonio utilizadas son consistentes con el concepto simplificado.
Es decir, se utiliza la cuenta general de capital pagado adicional en lugar de cuentas más detalladas. A menos que las cantidades sean especialmente importantes, este enfoque producirá divulgaciones satisfactorias.
Si las cantidades o las circunstancias son importantes, es poco probable que los títulos de las cuentas transmitan toda la información que necesita el usuario del estado de cuenta. En este caso, se debe proporcionar una nota de divulgación.
Elegir un método
GAAP permite el uso de métodos de costo o de valor nominal. Cuando la administración no tiene la intención de reemitir acciones pero tampoco desea retirarlas formalmente, se recomienda que se aplique el método del valor nominal.
Cuando se adquieren acciones para su posterior reemisión o cuando aún no se ha decidido la disposición final, se utiliza el método del costo. Por tanto, una empresa puede utilizar ambos métodos si ha adquirido acciones por diferentes razones.
La elección entre los métodos, así como las diferentes formas de implementar el método elegido, rara vez tiene un impacto material en la presentación de la situación financiera de la empresa en el balance.
Si bien producen diferentes montos dentro de las subcategorías de capital, las alternativas no producen diferentes medidas del capital contable total. Este resultado no debe justificar un tratamiento fortuito o inconsistente de las transacciones de autocartera.
La siguiente tabla presenta una divulgación de los estados financieros realizada por American Broadcasting Companies relacionada con las acciones en tesorería.
