Los pasivos generalmente se registran y revelan al valor presente de los pagos futuros, calculados utilizando una tasa de interés realista. La existencia de un tipo de interés nominal poco realista dificulta la tarea de medición.
El efecto de cumplir con esta regla es una descripción de la relación adecuada entre el monto realmente prestado y el monto de los intereses incurridos durante la vida del pasivo.
Ejemplo
Como ejemplo del uso de cálculos de valor presente, considere los siguientes hechos sobre la adquisición de un activo:
El monto de la deuda es el siguiente:
La siguiente entrada se realizaría en el momento de la compra:
La entrada de diario a continuación se registraría el 31 de diciembre de 20 × 1, cuando se realiza el primer pago.
El balance general reportaría el saldo de notas de $ 44,580 al 31 de diciembre de 20 × 1. El siguiente ejemplo muestra el cálculo del gasto por intereses anual y el monto que se revelaría por el cambio de saldo de la nota.
Un enfoque alternativo para el mantenimiento de registros habría reconocido la diferencia entre el valor presente del pagaré ($ 57.661) y la suma de los pagos futuros ($ 75.000) como un descuento de $ 17.339.
Entonces, las entradas posteriores habrían acreditado el descuento en lugar del pagaré por pagar.
Si bien los PCGA exigen la divulgación del monto del descuento, no es necesario que se registre formalmente en las cuentas. Sin embargo, como cuestión práctica, registrar el descuento virtualmente aseguraría su revelación en el balance.
Como excepciones a este tratamiento general, los PCGA no requieren que las mediciones del valor presente se apliquen a las cuentas por cobrar o por pagar comerciales que vencen dentro de “aproximadamente un año” o a los depósitos que se aplicarán a la compra o venta de bienes.
La razón aparente de las excepciones es la probable inmaterialidad de los importes.
