Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) exigen la presentación de información sobre efectivo restringido equilibrio. Estas restricciones pueden incluir cantidades reservadas en cuentas de depósito en garantía, que pueden usarse solo para un propósito específico.
Estos montos deben excluirse del efectivo y del activo circulante si corresponde.
Puede haber efectivo restringido informal que surja de la intención de la administración de usar una cierta cantidad de efectivo para un propósito particular. Este tipo de restricción rara vez produce una segregación formal en el balance por su naturaleza no vinculante.
Si la cantidad es importante, se puede justificar la divulgación especial de una nota a pie de página.
Saldos compensatorios
Un banco puede imponer una restricción importante al efectivo en relación con un préstamo o un compromiso con un préstamo (conocido como línea de crédito).
Específicamente, el depositante debe dejar una cantidad establecida en depósito en una cuenta (ya sea corriente o de ahorros). Estos saldos compensatorios dan como resultado que el prestatario pague una tasa de interés efectiva más alta porque el banco tiene el uso del dinero.
Por ejemplo, suponga que Sample Company tiene dos préstamos separados de $ 1,000,000 que devengan un interés del 12 por ciento. Uno no tiene un requisito de saldo compensatorio, pero el otro pide que se dejen en depósito $ 200,000 en todo momento.
El análisis a continuación muestra cómo se ve afectada la tasa de interés efectiva.
Las divulgaciones sobre los saldos compensatorios no se han abordado en ningún pronunciamiento autorizado.
Esta publicación de GAAP (que es vinculante para las presentaciones de la SEC) requiere que se revele un acuerdo de saldo compensatorio ejecutable separando el monto del efectivo si es mayor al 15% del efectivo total y las inversiones negociables.
Se requiere la misma divulgación si el impacto en la tasa de interés efectiva es «significativo».
Si el acuerdo no es ejecutable, no más del 15% del efectivo y las inversiones negociables, o no tiene un efecto significativo en la tasa de interés efectiva, entonces la revelación es apropiada.
Los PCGA no requieren la divulgación de la tasa de interés efectiva.
Desde un punto de vista práctico, la segregación formal rara vez ocurre porque los acuerdos son prácticamente siempre informales y no vinculantes. Por lo tanto, su existencia se divulga generalmente en una nota a pie de página.
A continuación se presenta una nota escrita por Dan River, Inc. para describir sus saldos compensatorios:
Nota 2: Saldos compensatorios: los acuerdos de líneas de crédito informales con varios bancos requieren que la Compañía mantenga saldos compensatorios promedio en efectivo principalmente iguales al 20% del promedio de préstamos bancarios a corto plazo pendientes o al 10% del monto de la línea de crédito, lo que sea mayor. Los acuerdos requieren intereses sobre los préstamos a la tasa preferencial y están sujetos a revisión de vez en cuando y pueden rescindirse a opción de cualquiera de las partes.
En 2018, el saldo compensatorio promedio necesario ascendió a $ 4,354,000, mientras que el monto requerido al 30 de diciembre de 1978 fue $ 4,008,000 después del ajuste por la flotación promedio estimada.
El monto promedio de préstamos pendientes ascendió a $ 9,461,000 y el monto máximo pendiente al final de cualquier mes fue de $ 16,631,000.
Los préstamos disponibles no utilizados en virtud de los contratos de líneas de crédito ascendían a $ 58.150.000 al 30 de diciembre de 1978. La tasa de interés promedio ponderada de los préstamos bancarios a corto plazo durante el año ascendió al 8,59%.
Tenga en cuenta que el acuerdo carece de aplicabilidad legal.
