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Diccionario Contable

¿Qué es el estado de ingresos de la base de efectivo?

Un estado de ingresos en efectivo es un estado de ingresos que sólo contiene los ingresos para los que se ha recibido efectivo de los clientes, y los gastos para los que se han realizado gastos en efectivo. Así pues, se formula con arreglo a las directrices de la contabilidad basada en el efectivo.

Una cuenta de resultados basada en el efectivo puede contener resultados que son sustancialmente diferentes de los de una cuenta de resultados basada en los valores devengados, ya que el reconocimiento de los ingresos se retrasa por el tiempo necesario para que los clientes paguen las cantidades facturadas, y el reconocimiento de los gastos se retrasa hasta el momento en que la empresa opta por pagar sus facturas a los proveedores. Como ejemplo de esta diferencia, si una empresa emitiera condiciones de pago a 30 días a sus clientes y tuviera condiciones similares con sus proveedores, los resultados que figuran en su estado de ingresos serían efectivamente los que se habrían consignado con arreglo a la contabilidad en valores devengados en el mes inmediatamente anterior.

Debido a la importante diferencia temporal entre una cuenta de resultados basada en el efectivo y una cuenta de resultados basada en los valores devengados, siempre se debe etiquetar de manera prominente la cuenta de resultados utilizando un formato similar al siguiente:

Compañía ABC
Declaración de ingresos en efectivo
para el mes que terminó el xx/xx/xxxx

Para ser aún más claro para cualquier lector de la cuenta de resultados que no haya visto el encabezamiento revisado, debería volver a etiquetar la línea “Ingresos netos” con “Ingresos netos de la base de efectivo”.

Mejor aún, añada un pie de página a la cuenta de resultados, diciendo:

Estado de ingresos en base a efectivo – No preparado bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados

Las principales medidas que se adoptan para ajustar una cuenta de ingresos en efectivo a una cuenta de ingresos en valores devengados son las siguientes:

Ajustes de ingresos:

Restar cualquier factura por la que se haya recibido dinero en efectivo de los clientes

Reste los depósitos en efectivo recibidos de los clientes que no se hayan ganado

Agregar la facturación a los clientes durante el período

Añadir productos/servicios ganados pero no facturados

Ajustes de gastos:

Restar los pagos efectuados por los gastos incurridos en un período anterior

Restar los depósitos pagados por los que aún no se ha reconocido el gasto

Añada los gastos acumulados durante el período para el que todavía no hay facturas de proveedores

Añada las facturas de los proveedores recibidas durante el período, relativas al período actual

Añada los gastos de depreciación y amortización, y otros gastos no monetarios

Los auditores no certificarán un estado de ingresos preparado con arreglo a la contabilidad de caja; el estado debe convertirse a la contabilidad en valores devengados antes de que se emita una certificación.

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