Interés acumulado: definición
Interés acumulado se refiere al pago realizado por el uso de dinero. Muchos préstamos o pagarés generan intereses y tienen las siguientes características:
- Principal o monto nominal: el monto prestado o prestado
- Fecha de vencimiento: la fecha en que se debe reembolsar el préstamo.
- Valor de vencimiento: el total del principal y los intereses a la fecha de vencimiento.
- Tasa de interés: la tasa de interés porcentual, que generalmente se expresa en términos anuales y debe prorratearse por períodos inferiores a un año.
El interés acumulado en inversión es un activo que figurará en el balance bajo el epígrafe de activo circulante. Además, los “ingresos por intereses” pasarán a formar parte del estado de resultados.
Fórmula para calcular el interés acumulado
En general, la cantidad correcta de intereses devengados se puede calcular utilizando la siguiente fórmula:
i = pxrxt
donde:
- i = interés
- p = principal del préstamo
- r = tasa de interés anual
- t = período de tiempo aplicable (en fracciones de año)
Ejemplo
Para ilustrar el uso de la fórmula anterior, suponga que Ozark Company pide prestados $ 100,000 al 12% durante 9 meses.
En este ejemplo, el capital del préstamo es de $ 100,000, la tasa de interés anual es del 12% y el valor de vencimiento es de $ 109,000, que se calcula de la siguiente manera:
Para ilustrar como devengo de intereses se calculan y registran, suponga que el 1 de junio de 2019, la Compañía Smith prestó $ 10,000 a uno de sus proveedores al 9% de interés.
La fecha de vencimiento del préstamo es a 9 meses (es decir, 28 de febrero de 2020), momento en el que vencen tanto el principal como el interés total.
En esta situación, el 9% representa el interés por 1 año. Esto debe prorratearse para determinar los ingresos por intereses durante 9 meses. En este ejemplo, al igual que en otros, el interés se basa en 12 meses de 30 días.
Una vez que se otorga el préstamo, la Compañía Smith comienza inmediatamente a generar ingresos por intereses. Sin embargo, los ingresos no se registran hasta el final del período contable (en este caso, el 31 de diciembre).
No sería correcto esperar hasta la fecha de vencimiento del 28 de febrero para reconocer los ingresos por intereses devengados hasta el 31 de diciembre de 2019.
Esto violaría la convención de contrapartida porque no se reconocerían ingresos en 2019 y se reconocerían demasiados en 2020.
Aunque es posible registrar el interés a diario, esto implica un exceso de mantenimiento de registros. Por esta razón, se realiza un solo asiento de ajuste al final del período contable.
En este ejemplo, el pagaré de $ 10,000 al 9% devenga intereses desde el 1 de junio de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2019 (7 meses de 30 días cada uno), lo que equivale a $ 525 y se calcula de la siguiente manera:
i = $ 10,000 x 0,9 x 7/12
= $ 525
El interés acumulado total para el plazo de 9 meses del préstamo es $ 675, o $ 10,000 x .09 x 9/12. Por lo tanto, los ingresos por intereses reconocidos en 2019 son $ 525 y los intereses devengados para 2020 son $ 150 (interés total durante 9 meses de $ 675 menos $ 525 ganados en 2019).
Estas relaciones se ilustran en la línea de tiempo a continuación.
Ingresos totales por intereses $ 675
Las entradas de diario apropiadas para las siguientes fechas se muestran en la siguiente tabla:
- 1 de junio de 2019, fecha del préstamo
- 31 de diciembre de 2019, final del período contable
- 28 de febrero de 2020, fecha de vencimiento del préstamo.
En la fecha de vencimiento, la cuenta de efectivo se carga por el valor total del préstamo. Los intereses por cobrar de $ 525 se abonan por los intereses reconocidos en el período anterior. Además, los ingresos por intereses se acreditan $ 150 por los intereses devengados durante el período actual.
Finalmente, se acredita el principal del préstamo de $ 10,000.
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