Qué es la depreciación del MACRS

La depreciación del MACRS es el sistema de depreciación fiscal utilizado en los Estados Unidos. MACRS es un acrónimo de Modified Accelerated Cost Recovery System. Bajo el MACRS, los activos fijos se asignan a una clase específica de activos, que tiene un período de depreciación designado asociado a ellos. El Servicio de Impuestos Internos ha publicado un conjunto completo de tablas de depreciación para cada una de estas clases. Las clases son:

Clase de amortización
Período
Descripción
Propiedad de 3 años 3 años Unidades de tractor para uso en carretera, caballos de carreras de más de 2 años cuando se pongan en servicio, cualquier otro caballo de más de 12 años cuando se pongan en servicio, propiedad de alquiler calificado
Propiedad de 5 años 5 años Automóviles, taxis, autobuses, camiones, computadoras y equipo periférico, equipo de oficina, cualquier propiedad usada en investigación y experimentación, ganado de cría y ganado lechero, electrodomésticos & etc. usados en la actividad inmobiliaria de alquiler residencial, ciertas propiedades de energía verde
7 años Mobiliario y accesorios de oficina, maquinaria y equipo agrícola, cualquier propiedad no designada como de otra clase, líneas de recolección de gas natural
Propiedad por 10 años 10 años Buques, barcazas, remolcadores, estructuras agrícolas u hortícolas de uso único, árboles/vides que den frutos o nueces, pequeños medidores eléctricos calificados y sistemas de redes eléctricas inteligentes
Propiedad de 15 años 15 años Ciertas mejoras de la tierra (como arbustos, vallas, carreteras, aceras y puentes), puntos de venta de combustibles para motores, plantas municipales de tratamiento de aguas residuales, mejoras en la limpieza y clasificación de la tierra para la propiedad de servicios de gas, propiedad de transmisión eléctrica, líneas de distribución de gas natural
Propiedad de 20 años 20 años Edificios de granjas (distintos de los señalados en la propiedad de 10 años), alcantarillas municipales no categorizadas como propiedad de 25 años, el desbroce inicial y la nivelación de la tierra para las plantas de transmisión y distribución de servicios eléctricos
25 años de propiedad 25 años de propiedad que es parte integral de las instalaciones de distribución de agua, alcantarillado municipal
Alquiler de viviendas
propiedad 27,5 años Cualquier edificio o estructura donde el 80%% o más de sus ingresos brutos por alquiler provengan de unidades de vivienda
No residencial real
propiedad 39 años Un edificio de oficinas, tienda o almacén que no es propiedad residencial o tiene una vida de clase de menos de 27,5 años
Una empresa determina su depreciación fiscal basándose en la información del cuadro anterior para los activos listos y disponibles para su uso desde 1986. La depreciación resultante se incluye en la declaración de impuestos de la empresa como parte de la derivación de la renta imponible. Esta depreciación no se utiliza en los estados financieros de la entidad, que en su lugar probablemente utiliza una depreciación basada en cálculos de depreciación lineal o acelerada. Esto puede dar lugar a diferencias entre la base impositiva y la base contable de los activos fijos de una organización.

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