Presupuesto de producción: definición
Las empresas manufactureras utilizan presupuestos de producción para especificar el número de unidades de producto que se fabricarán.
El presupuesto de producción se determina en función de las previsiones de ventas. Se ajusta en función de la política de inventario de la empresa en términos de niveles de inventario planificados.
Con base en el presupuesto de producción, un fabricante desarrolla presupuestos de costos para materiales directos, mano de obra directa y costos generales necesarios para la producción.
Explicación del presupuesto de producción
Al preparar un presupuesto de producción, una consideración importante a tener en cuenta es la política de inventario. El presupuesto de ventas es la base del presupuesto de producción, con ajustes para el inventario inicial y final.
Los presupuestos de producción, similares a los presupuestos de ventas, se desarrollan por unidades. Un presupuesto de producción depende de 3 factores:
- Previsión de ventas en unidades, como se indica en el presupuesto de ventas
- Nivel de inventario de productos terminados, según lo establecido por la administración en términos de objetivos para el final del período
- Inventario anticipado al inicio del período presupuestario
El presupuesto de producción también depende de la política de inventario de una empresa. Los inventarios pueden acumularse o liquidarse dependiendo de la perspectiva estratégica de la empresa.
Además, cuando la empresa no puede entregar, el costo de mantener inventarios más grandes debe compararse con el costo de tener artículos agotados.
Preparación de un presupuesto de producción
Los presupuestos que proporcionan fuentes para gran parte de los datos del presupuesto de caja son:
- Presupuesto de ventas (también visto en negocios comerciales)
- Presupuesto de utilización de mano de obra
- Presupuesto de compras de materiales
Tanto el presupuesto de utilización de mano de obra (también conocido como presupuesto de mano de obra) como el presupuesto de compras de materiales dependen del presupuesto de producción. Por lo tanto, describamos primero cómo se lleva a cabo.
Los pronósticos de las unidades de ventas (es decir, las unidades que se venderán) deben desarrollarse primero porque esto es fundamental para la preparación de un presupuesto de producción. El nivel de producción real que se requiere depende principalmente del movimiento requerido en los stocks de productos terminados.
En la vida real, el posible rechazo de unidades de producción es un tema que debe tenerse en cuenta al crear un presupuesto de producción.
En este artículo, sin embargo, no nos ocuparemos de esa complejidad, y tampoco tomaremos en cuenta la posibilidad de desperdicio de materias primas.
Por lo tanto, necesitaremos planificar la producción de las unidades que pretendemos vender, pero podemos presupuestar para cambiar los niveles de existencias. Esto sucede principalmente en términos de:
- Reducir la producción por la disminución esperada en el stock de productos terminados
- Incrementar la producción para incrementar nuestro stock de productos terminados
El presupuesto de producción estima el número de unidades que se producirán en un período utilizando la siguiente fórmula:
Presupuesto de produccion = Unidades de ventas presupuestadas – Stock inicial de productos terminados + Stock final de productos terminados
Esto puede justificarse por las siguientes razones:
- El stock inicial de productos terminados ya se ha producido.
- El stock inicial se puede deducir del cálculo de lo que se necesita hacer.
- El stock de cierre aún no se ha realizado, por lo que debe agregarse al total de bienes que se producirán.
En resumen:
- Si las existencias de productos terminados van a aumentar, entonces la producción debe ser mayor que las ventas.
- Si las existencias de productos terminados se mantienen constantes, la producción será la misma que las ventas
- Si las existencias de productos terminados caen, la producción será menor que las ventas
Ejemplo: cómo preparar un presupuesto de producción
A continuación se muestra un presupuesto de producción para la empresa XYZ.
| Compañía XYZ | |||||
| Presupuesto de producción para el año terminado el 30 de junio de 2019 | |||||
| Total | Q1 | Q2 | Tercer trimestre | Cuarto trimestre | |
| Inventario final deseado | 60.000 | 10,000 | 18.000 | 25 000 | 7.000 |
| Coste de bienes | 30 000 | 7.000 | 6.000 | 9.000 | 8.000 |
| 90.000 | 17 000 | 24 000 | 34 000 | 15.000 | |
| Inventario de apertura total requerido | 25 000 | 6.000 | 5,000 | 6.000 | 8.000 |
| Compras | 65 000 | 11.000 | 19.000 | 28.000 | 7.000 |
Presupuestos para uso de materiales y mano de obra
Una vez desarrollado el presupuesto de producción en unidades, podemos calcular la cantidad de materiales necesarios y la cantidad de tiempo de trabajo requerido.
El presupuesto de uso de materiales se crea para calcular la cantidad de materias primas que se utilizarán en la producción. El presupuesto de utilización de mano de obra generalmente se basa en el tiempo de trabajo en horas, pero se puede convertir en un número equivalente de empleados a tiempo completo.
Cualquier déficit en la disponibilidad de personal quedará claro en esta etapa, al igual que cualquier requisito anticipado para el trabajo de horas extraordinarias. El pago de la mano de obra calculado en el presupuesto de utilización de la mano de obra se incorporará directamente al presupuesto de caja.
El presupuesto de compras de materiales se puede crear después de establecer el presupuesto de uso de materiales.
Aquí, las diferencias entre la cantidad de material que se consumirá en la producción y la cantidad que se comprará dependerán principalmente del movimiento requerido en las existencias de bienes de materias primas.
El razonamiento sigue un patrón similar al descrito para ventas, productos terminados y producción.
Si ya tenemos materias primas en el stock inicial, esta cantidad no tiene que ser comprada, pero la cantidad que planeamos tener en stock al final del período debe comprarse además de la cantidad que se utilizará en producción. .
La cantidad de material comprado, según se registra en el presupuesto de compras de materiales, será por lo tanto igual a:
Cantidad de materiales comprados = Cantidad de material que se utilizará (por presupuesto de uso de materiales) – Stock inicial de materias primas + Stock final de materias primas
El vínculo entre las compras y las existencias de materias primas se puede resumir de la siguiente manera:
- Si aumentan las existencias de materias primas, las compras serán mayores que el uso de materiales.
- Si las existencias de materias primas permanecen constantes, las compras serán las mismas que el uso de materiales
- Si las existencias de materias primas caen, las compras serán inferiores al uso de materiales
Una razón vital para crear un presupuesto de compras de materiales es que la información sobre el momento de las compras se incorporará al presupuesto de efectivo. Esto se basa en el momento en el que se deben realizar los pagos a los proveedores.
Ejemplo: estudio de caso 1
El estudio de caso que se presenta aquí muestra el proceso utilizado para preparar un presupuesto de producción.
El presupuesto de producción puede servir como base para el uso de materiales y los presupuestos de compras. El presupuesto de compras proporcionará la fuente de datos para el presupuesto de caja.
En este caso de estudio, el punto focal es una empresa llamada Anfield Limited. La tarea consiste en preparar presupuestos de producción y materiales para la empresa.
Situación
Una empresa de fabricación, Anfield Limited, fabrica un solo producto, el Trofeo. La previsión de ventas para febrero es de 5.900 unidades. Cada unidad de Trophy utiliza 5 kilos de Mersey y 3 kilos de Gatt.
Las existencias previstas a principios de febrero son:
Los niveles de stock requeridos a finales de febrero son:
Requerido
1. Elaborar las siguientes cifras presupuestarias para el mes de febrero:
- Producción de trofeos (en unidades)
- Uso de materiales de Mersey y Gatt (en kilos)
- Compras de materiales de Mersey y Gatt (en kilos)
2. Explique cómo se utilizarán en el presupuesto de caja los datos producidos en los presupuestos anteriores.
Soluciones
1.
2. Los presupuestos de compras completados para Mersey y Gatt se utilizarán para ayudar a preparar el presupuesto de efectivo. Esto se hará valorando las cantidades a comprar y rezagando los resultados por el período de crédito obtenido del proveedor.
Ejemplo: estudio de caso 2
El estudio de caso anterior se basó en un período, el mes de febrero; sin embargo, el proceso es idéntico si deseamos generar una serie de presupuestos para períodos consecutivos.
Recuerde que los valores de las existencias de cierre para un período son los mismos que las existencias de apertura para el siguiente período, y así sucesivamente. También es una cuestión sencilla incluir valores y cantidades en los presupuestos si se dispone de costos estándar (o estimaciones de valor alternativas).
Entonces es bastante lógico ver cómo encajan los datos en un presupuesto de caja. Demostraremos cómo funciona esto en el próximo estudio de caso. Implica la preparación de datos de presupuesto de caja para Highbury Limited.
Situación
Highbury Limited produce un solo producto, Highbury. Cada Highbury tiene datos de costos de la siguiente manera:
- 3 kilos de materia prima a $ 28,00 el kilo
- 2 horas de trabajo a $ 26.00 por hora
El pronóstico de ventas de Highbury para el primer trimestre del próximo año financiero es el siguiente:
- Enero: 11.800 unidades
- Febrero: 12,400 unidades
- Marzo: 12,100 unidades
Los niveles de existencias previstos para el 1 de enero son:
- Unidades terminadas de Highbury: 5,800
- Materias primas: 8.000 kgs.
Highbury Limited planea reducir su stock de materia prima en 500 kg. en cada mes del primer trimestre. También aumentará el número de Highburys terminados en stock en 2.000 cada mes en previsión de un impulso de ventas en el segundo trimestre.
Los siguientes datos son relevantes para el presupuesto de caja:
- Los highburys se venden a $ 280 cada uno y las ventas se realizan con un crédito de dos meses
- Las compras de materias primas se realizan a crédito de un mes
- Los costos laborales se pagan en el mes en que se incurren
Requerido
Tarea 1
Elaborar los siguientes presupuestos para los meses de enero, febrero y marzo:
- Producción de Highburys (en unidades)
- Uso de materias primas (en kgs. Y $)
- Compras de materias primas (en kgs. Y $)
- Utilización de mano de obra (en horas y $)
Tarea 2
Con la información generada en la Tarea 1, muestre extractos del presupuesto de caja de enero a mayo relacionados con los recibos de ventas, el pago de las compras y el pago de los costos laborales.
Solución
Tarea 1
(a) Producción de Highbury
El cálculo también podría haberse realizado agregando el aumento de cada mes en el stock de productos terminados al pronóstico de ventas.
(b) Uso de materias primas
(c) Compras de materiales
(d) Utilización de la mano de obra
Tarea 2
El siguiente es un extracto de un presupuesto de caja:
Un presupuesto de caja completo también incluiría:
- Recibos y pagos relacionados con transacciones anteriores
- Otras categorías de cobros y pagos
- Flujo de caja neto del mes
- Posición bancaria / de caja al principio y al final del mes