¿Qué significa información financiera?
El alcance de la presentación de informes financieros es más amplio que la simple presentación de información a través de estados de resultados, balances generales, pronunciamientos autorizados y reglas regulatorias.
La información financiera se refiere no solo a la información monetaria, sino también a la información no monetaria. La presentación de informes financieros no significa presentar información solo a través de estados de resultados y balances.
Si la información crucial está contenida en los estados financieros, entonces el motivo de su inclusión se comunica a través de anexos y notas de orientación, asegurando que la información sea auténtica y clara.
El objetivo básico de reportar información es asegurar que cualquier persona (interna o externa) que use esta información pueda ser guiada adecuadamente al tomar una decisión basada en sus requerimientos.
Definición por AICPA
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ofrece la siguiente definición de información financiera:
La provisión de información sobre la posición financiera, el desempeño y los cambios en la posición financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas.
Como indica esta definición, la información financiera tiene un alcance más amplio que simplemente producir estados financieros.
Las empresas pasan información a los usuarios internos y externos a través de los estados financieros, junto con otros detalles (por ejemplo, programas y notas de orientación), ya sea voluntariamente o debido a reglas regulatorias, una tradición o pronunciamientos relacionados con la divulgación de información.
Se espera que la información reportada cubra no solo información monetaria sino también información no monetaria (por ejemplo, contribuciones a causas sociales y ambientales relacionadas con la responsabilidad social).
Por ejemplo, si un hospital se construye para proporcionar instalaciones sanitarias públicas gratuitas, el costo de los gastos de construcción y mantenimiento son información monetaria, mientras que el número de pacientes es información no monetaria.
De hecho, los tomadores de decisiones no dependen únicamente de la información monetaria; también consideran información no monetaria para asegurarse de que sus decisiones estén bien informadas.
Objetivos de la información financiera
Los informes financieros deben realizarse de manera que la información reportada sea realista, susceptible de interpretación y ayude a los inversionistas a tomar decisiones de inversión adecuadas.
La información financiera debe satisfacer al menos dos objetivos básicos:
- La información reportada debería ayudar a los usuarios a tomar decisiones de inversión.
- La información reportada debe proporcionar información que los usuarios puedan considerar para juzgar el desempeño y la efectividad de la empresa.
Asistencia en las decisiones de inversión
Los inversores buscan inversiones que proporcionen el mayor rendimiento en forma de intereses o dividendos con un nivel de riesgo aceptable.
Los inversores también esperan una revalorización del capital al menos durante un período de tiempo razonable. Al tomar decisiones, los inversores evalúan el potencial de ganancias de una empresa para estimar su rendimiento futuro en forma de dividendos y revalorización del capital.
La información comercial relacionada con el poder de las ganancias se evalúa en función de las ganancias continuas de los activos operativos durante un período razonable (por ejemplo, 3-5 años).
Los inversores comparan los rendimientos de inversiones alternativas en función de la viabilidad riesgo-rendimiento. Por lo tanto, la información reportada debe ser realista y susceptible de interpretación, y debe ayudar a los inversionistas a tomar decisiones de inversión adecuadas.
Juzgar la eficacia de la gestión
La información contenida en los informes financieros debe permitir a los usuarios juzgar la eficacia de la gestión de una empresa en función de varios factores, que incluyen:
- Custodia de recursos y su custodia
- Uso eficiente y rentable de los recursos.
- Planes de desarrollo futuro
- Medidas aplicadas para evitar impactos adversos en la empresa debido a cambios en la tecnología o el nivel de precios (por ejemplo, inflación, deflación o recesión).
Además, la eficacia de la gestión depende de la transparencia y la responsabilidad de la información. Es la responsabilidad lo que determina la eficacia de una empresa.
Por lo tanto, la información financiera reportada debe proyectar una visión realista y precisa de la empresa.
Desarrollo historico
El desarrollo histórico de la información financiera indica que muchos organismos contables e institutos profesionales en todo el mundo han hecho contribuciones para garantizar la facilidad de uso y que los informes financieros reflejan las necesidades cambiantes de los usuarios de la información.
Debido a esto, los objetivos de reportar información financiera han ido aumentando a pasos agigantados día a día.
Aquí, destacamos los objetivos de la presentación de información desarrollada por el grupo de estudio estadounidense, designado por la AICPA en 1971 y dirigido por el presidente Robert. M. Trueblood.
Después de que el grupo de estudio presentó su informe en octubre de 1973, se establecieron los siguientes objetivos de la información financiera:
- Proporcionar información útil para la toma de decisiones económicas.
- Para servir principalmente a los usuarios que tienen autoridad, capacidad o recursos limitados para obtener información relacionada con las actividades económicas de la empresa.
- Brindar información que sea útil a los inversionistas y acreedores sobre el flujo de efectivo potencial de la empresa para ayudar en la toma de decisiones.
- Proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y evaluar el poder adquisitivo de una empresa.
- Proporcionar información relacionada con la utilización de recursos para juzgar la capacidad y eficacia de la empresa.
- Proporcionar información fáctica e interpretativa relacionada con el poder de ganancias de la empresa y revelar las suposiciones hechas al respecto.
- Proporcionar un estado de situación financiera útil para predecir, comparar y evaluar el poder de ganancias de una empresa (Los eventos que son parte del ciclo de ganancias incompleto y los costos actuales e históricos de los activos y pasivos, junto con las incertidumbres relativas, deben ser reveladas. .)
- Proporcionar información sobre los aspectos fácticos de las transacciones de una empresa que tienen (o se espera que tengan) consecuencias de efectivo significativas.
- Proporcionar información sobre el resultado neto de los ciclos de ganancias completados y el progreso realizado hacia la finalización de los ciclos de ganancias incompletos.
- Proporcionar la información necesaria para los pronósticos financieros.
- Proporcionar información que sea útil para evaluar la eficacia de la gestión de recursos en el logro de los objetivos de la organización.
- Proporcionar información relacionada con las actividades de la empresa que afectan a la sociedad, que puede determinarse, describirse o medirse, y que son importantes para el papel de la empresa en su entorno social.
El informe del grupo de estudio establece los objetivos de la información financiera de tal manera que la empresa que proporciona dicha información a través de estados financieros no puede escapar a la responsabilidad de rendir cuentas.
Cualidades
Los objetivos mencionados anteriormente indican que la información financiera es fundamental para la toma de decisiones tanto entre los usuarios internos como externos. Esto significa que la calidad de la información debería ser tal que mereciera una aceptación y un reconocimiento más amplios por hacer que la información sea útil.
En este sentido, la información financiera reportada debe tener las siguientes cualidades:
La Declaración de Concepto No. 2 de FASB de mayo de 1980, titulada Características cualitativas de la información contable, reconoce la relevancia y la confiabilidad como características cualitativas primarias, mientras que las otras características se consideran ingredientes de estas cualidades primarias.
La AAA establece que:
Para ser útil en la toma de decisiones, la presentación de informes de información financiera debe poseer varias cualidades normativas. El principal es la relevancia para la decisión particular del atributo seleccionado para la medición. El secundario es la confiabilidad de la medición del atributo (relevante). La objetividad, la verificabilidad, la ausencia de sesgos y la precisión son términos para designar partes superpuestas de la calidad de la confiabilidad. También se enfatizan otras cualidades como la comparabilidad, la comprensibilidad, la oportunidad y la economía. Un conjunto de tales cualidades deseables se utiliza como criterio para evaluar métodos contables alternativos.
Si la información financiera reportada posee las cualidades citadas en la definición anterior, entonces el usuario de la información puede atribuir diferentes significados a cada uno de los personajes e interpretar la información para tomar decisiones adecuadas.
Si la empresa comercial es honesta, sincera y transparente al reportar información financiera, entonces la calidad de la información está obligada a satisfacer las normas prescritas, y uno puede confiar en dicha información para su propio beneficio.
Además, si la información financiera es adecuada y confiable, se puede utilizar para los siguientes tipos de decisiones:
- Decisiones económicas, como los relacionados con el costo de capital o las fluctuaciones en las acciones y los precios de las acciones
- Decisiones de los empleados, incluidos los relacionados con la seguridad laboral, las oportunidades de promoción y la declaración de bonificaciones
- Decisiones del cliente, incluido el suministro continuo de bienes, la valoración esperada en términos de precios de los bienes y la solidez de las instituciones financieras para evaluar la solvencia presente y futura
- Decisiones gerenciales, como los relacionados con las decisiones operativas, financieras y de inversión.
- Decisiones sociales, en particular los relacionados con la responsabilidad social y medioambiental
Aunque los usuarios pueden tener puntos de vista contradictorios según sus necesidades, se espera que una empresa proporcione información financiera que sirva al propósito general de cada usuario.
Si se necesita información adicional para un propósito específico, se puede proporcionar en forma de programas, notas e información específica a pedido. Sin embargo, es necesario que la información reportada en los estados financieros y anexos sea relevante y confiable.
Importancia de la información financiera
- La información crucial se comunica a través de estados financieros.
- El objetivo básico de reportar información es facilitar la toma de decisiones.
- La información reportada debe cubrir tanto información monetaria como no monetaria.
- Hay dos objetivos básicos de los informes financieros: primero, ayudar a los usuarios a tomar decisiones de inversión; y segundo, proporcionar información que permita emitir un juicio sobre la eficacia de la empresa.
- Los objetivos de la información financiera han sido desarrollados por expertos y organismos profesionales para garantizar la rendición de cuentas.
- Las principales cualidades de la presentación de informes de información financiera son la relevancia y la confiabilidad.
- La información reportada debe ser adecuada y confiable para permitir que los usuarios internos y externos tomen decisiones.