Devoluciones de ventas y bonificaciones: definición
Devoluciones de ventas y prestaciones es una cuenta de ingresos contrarios con un saldo deudor normal que se utiliza para registrar las devoluciones y las asignaciones a los clientes. La cuenta, por lo tanto, tiene un saldo deudor opuesto al saldo acreedor de la cuenta de ventas.
Diario de devoluciones y bonificaciones de ventas
Cuando los clientes devuelven las ventas o se les concede una bonificación debido a retrasos en la entrega, roturas o problemas de calidad, se realiza una entrada en el diario de devoluciones y descuentos de ventas.
La devolución de mercadería vendida en efectivo se registra en el diario de pagos en efectivo o en el libro de caja.
Explicación
Una devolución ocurre cuando un comprador devuelve al vendedor parte o la totalidad de la mercancía que compró. Se produce una bonificación cuando un comprador decide conservar los productos dañados o defectuosos, pero con una reducción del precio original.
En los libros del vendedor, una devolución o bonificación se registra como una reducción en los ingresos por ventas. Dado que la cuenta de ventas normalmente tiene un saldo acreedor, las devoluciones y las bonificaciones podrían registrarse en el lado del débito (el lado de la reducción) de la cuenta de ventas.
Sin embargo, para mejorar el proceso de contabilidad, las devoluciones y las bonificaciones a menudo se registran en una cuenta separada titulada devoluciones de ventas y bonificaciones.
Cómo registrar devoluciones de ventas y bonificaciones
Cuando un cliente devuelve la mercancía o se otorga una asignación, un memorando de crédito (también conocido como nota de crédito) Esta preparado.
La nota de crédito se prepara por duplicado. La nota original se envía al cliente y se conserva la copia duplicada.
Las notas de crédito sirven como comprobantes para los asientos en el diario de devoluciones de ventas y descuentos. Al igual que las notas de débito, todas las notas de crédito están numeradas en serie, como se muestra a continuación.
Los bienes vendidos a crédito a menudo se devuelven al vendedor en el entendimiento de que la cuenta del cliente se acreditará (reducirá) por el monto de la devolución.
El vendedor generalmente emite al cliente un memorando de crédito que muestra el monto del crédito otorgado y el motivo de la devolución.
En los libros del vendedor, la cuenta de cuentas por cobrar del cliente tiene un saldo deudor. Por lo tanto, el término memorando de crédito indica que el vendedor ha disminuido la cuenta del cliente y no espera el pago.
Para ilustrar, suponga que Lakeside Electronics emitió el memorando de crédito que se muestra en la figura a continuación a Champ’s TV Sales para la devolución de un televisor de 19 pulgadas defectuoso.
Lakeside usó el memorando de crédito en la figura anterior como documento fuente para la siguiente entrada de diario general.
La parte de crédito de esta entrada involucra tanto una cuenta de control (cuentas por cobrar) en el libro mayor general como una cuenta de cliente (Ventas de TV de Champ) en el libro mayor subsidiario de cuentas por cobrar.
Los débitos o créditos a una cuenta de control requieren una doble contabilización en la cuenta de control en el libro mayor y en la cuenta del cliente en el libro de cuentas por cobrar.
Para indicar que la publicación doble es necesaria, se traza una línea diagonal en la columna PR del diario en el momento en que se realiza el asiento del diario.
Cuando la entrada anterior se registró en el libro mayor de cuentas por cobrar, se hizo una pequeña marca de verificación a la derecha de la línea diagonal. Al contabilizar en la cuenta de control de cuentas por cobrar, el número de cuentas por cobrar (112) se escribió a la izquierda de la línea diagonal.
Si se realiza un reembolso en efectivo debido a una devolución de ventas o una asignación, se debita la cuenta de devoluciones de ventas y asignaciones y se acredita la cuenta de efectivo. Los reembolsos en efectivo se registran en el diario de pagos en efectivo.
Formato de las devoluciones de ventas y el diario de bonificaciones
El formato del diario de devoluciones de ventas y descuentos se muestra a continuación.
1. Columna de fecha: Se utiliza para registrar la fecha en que los clientes devuelven la mercancía.
2. Columna cuenta acreditada: Se utiliza para registrar el título de la cuenta del cliente en cuya cuenta se acredita la devolución de la mercancía.
3. Columna de número de nota de crédito: Se utiliza para registrar el número de nota de crédito relacionado con la mercancía devuelta.
4. Publicación de la columna de referencia: Se utiliza para registrar el número de cuenta en el momento de contabilizar los asientos del diario de devoluciones de ventas y asignaciones en las cuentas del libro mayor.
5. Columna de cantidad: Se utiliza para registrar la cantidad de mercadería devuelta por el cliente.
Contabilización de entradas desde el diario de devoluciones de ventas y asignaciones a las cuentas del libro mayor
Las entradas del diario de devoluciones de ventas y provisiones se contabilizan en las cuentas relevantes en el libro mayor auxiliar y en el libro mayor general de cuentas por pagar. El procedimiento está descrito abajo:
- Los asientos individuales en el diario de devoluciones de ventas y provisiones se registran como créditos en sus respectivas cuentas en el libro mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
- El total del diario de devoluciones de ventas y provisiones se registra como un débito en la cuenta de devoluciones de ventas y provisiones y como un crédito en la cuenta de cuentas por cobrar en el libro mayor.
Ejemplo
Registre las siguientes transacciones en el diario de ventas y en el diario de devoluciones de ventas y asignaciones, y anótelas en las cuentas del libro mayor.
Año: 2016
- 01 de abril: Vendió mercadería a cuenta a Al-Habib Co. $ 875, factura no. 744
- 05 de abril: Vendió mercadería a cuenta a Green Brothers $ 1,780, factura no. 745
- 08 de abril: Mercancía devuelta por Al-Habib Co. $ 50, nota de crédito no. 42 se emite
- 14 de abril: Vendió mercadería a cuenta a Star Brothers $ 1,285, factura no. 746
- 19 de abril: Mercancía devuelta por Green Brothers $ 100, nota de crédito no. 43 se emite
- 25 de abril: Nota de crédito emitida no. 44 de $ 120 a Star Brothers por mercadería defectuosa que devolvieron
Solución
Diario de ventas y diario de devoluciones y bonificaciones de ventas:
Libro mayor auxiliar de cuentas a pagar:
Libro mayor:
