Ocasionalmente, una corporación puede recomprar sus acciones con la intención de retirarlas en lugar de mantenerlas en la tesorería.
Esencialmente, una corporación retira sus acciones por algunas de las mismas razones por las que compra acciones en tesorería. Al igual que las transacciones de autocartera, los ingresos o pérdidas del período actual no se ven afectados, ni se pueden aumentar las ganancias retenidas cuando se retira el capital social.
Si lo permiten las leyes estatales y los estatutos de la corporación, la junta directiva puede votar para retirar acciones. Esta acción va más allá de la adquisición de acciones propias, eliminándolas de la categoría de emitidas.
Acciones adquiridas para jubilación
Después de las aprobaciones apropiadas, la corporación puede actuar para adquirir acciones con el propósito de retirarlas.
El asiento de diario para registrar la adquisición y el retiro incluye débitos a la cuenta de capital social por el valor nominal de la acción (o su equivalente) y a la cuenta de capital en exceso a la par (o su equivalente) por el monto de las reclamaciones creadas en exceso del valor nominal. valor.
Se registra un crédito en la cuenta de efectivo por el monto pagado. Si el precio de emisión original excede el monto pagado, el crédito restante debe registrarse en la cuenta de Capital Pagado Adicional.
Si el precio de emisión es menor que el monto pagado, el débito restante se debe realizar en la cuenta de ganancias retenidas.
Para ilustrar las entradas, supongamos que la Compañía de la muestra compra y retira 1,000 acciones de acciones ordinarias de valor nominal de $ 20 que se emitieron originalmente a $ 25 por acción. Si solo se paga $ 22 por acción para adquirirlos, se haría la siguiente entrada:
El crédito al Capital Pagado Adicional muestra que $ 3,000 de reclamos atribuibles a estas acciones están ahora en manos de los propietarios restantes. Si el precio pagado es de $ 33 por acción, la entrada se haría de la siguiente manera:
El débito a las utilidades retenidas refleja la posición de que los $ 8,000 se pagaron para satisfacer las reclamaciones de los accionistas que habían surgido a través de las actividades operativas posteriores a la emisión de las acciones.
Las acciones se adquieren para su retiro en tres circunstancias: reembolsos, llamadas y compras especiales. Cada situación se analiza a continuación.
Redenciones
Las acciones reembolsables (virtualmente siempre acciones preferidas) le dan al propietario el derecho de vender las acciones a la corporación de acuerdo con un programa preestablecido de precios y horarios. Este arreglo tiende a reducir el riesgo del inversor de una disminución del valor de mercado.
Algunas empresas han emitido acciones reembolsables obligatorias, que deben entregarse a la empresa en una fecha determinada. Este arreglo esencialmente crea una fecha de vencimiento y hace que las acciones preferentes actúen como un pasivo.
Llamadas
Las acciones exigibles (virtualmente siempre acciones preferidas) le dan a la corporación el derecho de comprar las acciones al propietario de acuerdo con un programa preestablecido de precios y horarios.
Este arreglo permite a la corporación retirar las acciones y evitar futuros pagos de dividendos.
Para que las acciones exigibles sean comercializables, la corporación generalmente acuerda pagar (en el momento del call) no solo el valor nominal, sino también una cantidad superior a la nominal conocida como prima de call.
Compras especiales
Ocasionalmente, la junta directiva de una corporación votará para ejecutar una compra especial de acciones no exigibles con el propósito expreso de retirar las acciones en lugar de mantenerlas indefinidamente como acciones de tesorería.
Esta situación se encuentra típicamente solo en empresas con relativamente pocos accionistas.
Contabilización del retiro de acciones en tesorería
La contabilización del retiro de acciones en tesorería depende del precio de emisión original y del precio que debe pagarse para retirarlo.
Por ejemplo, suponga que Kishi Corporation emitió 10,000 acciones de acciones ordinarias de valor nominal de $ 10 a $ 25 por acción y realizó la siguiente entrada para registrar esta emisión:
Varios años después, la empresa recompró y retiró 1,000 acciones de sus acciones a los precios de (1) $ 25 por acción, (2) $ 20 por acción y (3) $ 30 por acción. Los asientos de diario para registrar cada uno de estos tres casos independientes son los siguientes:
En cada caso, tanto la cuenta de Acciones Comunes como el Capital Pagado por Emisión de Acciones Comunes en Exceso de la cuenta a la par se cargan por los montos por acción por los cuales fueron acreditados originalmente.
En el primer caso, cuando el precio de retiro es igual al precio de emisión original, la única entrada restante es un crédito en efectivo.
En el segundo caso, cuando las acciones se retiran a un precio inferior a su precio de emisión original, se acredita el Capital Pagado por el Retiro de Acciones Ordinarias.
En el tercer caso, cuando la acción se retira a un precio superior a su precio de emisión original, las ganancias retenidas se cargan por la diferencia.
Métodos para el retiro de acciones propias
En otras ocasiones, el directorio puede decidir que las acciones en autocartera deben retirarse formalmente y, por lo tanto, eliminarse de la categoría de emitidas.
Si esta acción es posible depende de las leyes estatales. Si está permitido, el asiento de diario depende del método utilizado para contabilizar la adquisición de las acciones.
Método de costo
Si se utiliza el método de costo, la entrada es la misma que para la jubilación, excepto que se acredita la cuenta de autocartera en lugar de la cuenta de efectivo.
Por ejemplo, suponga que se mantienen en tesorería 1000 acciones de acciones ordinarias de valor nominal de $ 20 (emitidas originalmente por $ 25). Si su costo es de $ 22 por acción y están jubilados, esta entrada se haría: 
Si el costo es de $ 33 por acción, la siguiente entrada sería correcta:
Las razones para acreditar capital pagado adicional y debitar las ganancias retenidas son las mismas que para las retiradas de acciones recién adquiridas.
Método del valor nominal
Si la autocartera se registra a su valor nominal (o su equivalente), el asiento para registrar el retiro no es complejo. Si se retiran 1,000 acciones de acciones en tesorería de valor nominal de $ 20, se realiza esta entrada:
En efecto, el saldo de la cuenta de contrapartida de Autocartera se cierra con el saldo de la cuenta de Acciones Comunes.
