A menudo, en la vida real, la dirección de una empresa decide que prefiere tener efectivo inmediatamente antes que esperar a que se cobren las cuentas por cobrar.
Hay dos enfoques generales para generar efectivo a partir de cuentas por cobrar. En uno, las cuentas por cobrar se pignoran como garantía de un préstamo. En el otro, las cuentas por cobrar se asignan a otra parte (un factor), en el mismo sentido en que se venden otros activos.
Sin embargo, hay características de estas cesiones que impiden que algunas de ellas sean exactamente como una venta. La siguiente ilustración resume los cuatro métodos posibles:
- Compromiso
- Cesión con recurso (el cedente cobra)
- Cesión con recurso (factor cobra)
- Cesión sin recurso
El uso de términos no uniformes en la práctica dificulta aún más la comprensión de estas prácticas. El significado de promesas de contribuciones es generalmente inequívoco y, por lo tanto, no hay problema.
Sin embargo, muchas personas se refieren al acto de asignar como factorización. Algunos incluso han utilizado la asignación para referirse a situaciones en las que las cuentas se asignan con recurso, mientras que el factoring se refiere a situaciones en las que no hay recurso.
Hemos elegido el enfoque en esta categoría por su carácter descriptivo, simplicidad y similitud con el uso legal.
Alentamos al lector a comprender el concepto de cada enfoque. Entonces, cuando estas situaciones se encuentren en la práctica, se contabilizarán de acuerdo con su naturaleza y no con la terminología utilizada.
Ejemplo
Este ejemplo demuestra las revelaciones cuando las cuentas por cobrar se utilizan para generar efectivo. Considere la siguiente información sobre los activos actuales de Rath Packing Company:
NOTA 5: Acuerdo de Financiamiento
Todas las cuentas por cobrar y los inventarios se han pignorado como garantía de préstamos en virtud de un contrato de financiación.
El prestamista es una empresa financiera comercial; sin embargo, dos bancos participaron en los préstamos hasta un monto máximo de $ 4,000,000 hasta el 3 de septiembre de 2018.
Uno de los bancos ha continuado participando hasta un monto máximo de $ 2,000,000 desde esa fecha.
El monto total disponible para pedir prestado en virtud del acuerdo varía según lo determine la compañía financiera comercial. Ascendió a $ 10,000,000 el 27 de septiembre de 2018.
