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Técnicas de presupuesto de capital

La presupuestación de capital es un conjunto de técnicas utilizadas para decidir qué inversiones hacer en los proyectos. Hay varias técnicas de presupuesto de capital disponibles, entre las que se incluyen las siguientes:

Descuento de flujos de caja. Se calcula el monto de todas las entradas y salidas de efectivo asociadas a un proyecto a lo largo de su vida útil estimada, y luego se aplica una tasa de descuento a esas corrientes de efectivo para determinar su valor actual. Si el valor actual es positivo, acepte la propuesta de financiación.
Tasa interna de rentabilidad. Determinar la tasa de descuento a la que las corrientes de efectivo de un proyecto son netas a cero. Se selecciona el proyecto con la mayor tasa interna de rentabilidad.
Análisis de restricciones. Examinar el impacto de un proyecto propuesto en el funcionamiento de los cuellos de botella de la empresa. Si la propuesta aumenta la capacidad del cuello de botella o las rutas funcionan alrededor del cuello de botella, aumentando así el rendimiento, entonces se acepta la propuesta de financiación.
Análisis del punto de equilibrio. Determina el nivel de ventas requerido al que una propuesta dará lugar a un flujo de caja positivo. Si el nivel de ventas es lo suficientemente bajo como para ser razonablemente alcanzable, entonces acepte la propuesta de financiación.
Recuperación con descuento. Determinar el tiempo que tardarán los flujos de efectivo descontados de una propuesta en recuperar la inversión inicial. Si el período es suficientemente corto, entonces acepte la propuesta.
Tasa de rendimiento contable. Es la relación entre los beneficios anuales medios de una inversión y la cantidad invertida en ella. Si el resultado supera un valor umbral, entonces se aprueba la inversión.
Opciones reales. Se centra en el rango de ganancias y pérdidas que pueden encontrarse a lo largo del período de inversión. El análisis comienza con un examen de los riesgos a los que se someterá un proyecto, y luego modelos para cada uno de estos riesgos o combinaciones de riesgos. El resultado puede ser un mayor cuidado al hacer grandes apuestas sobre una única probabilidad de probabilidad.
Cuando se analiza una posible inversión, es útil analizar también el sistema en el que se insertará la inversión. Si el sistema es inusualmente complejo, es probable que el nuevo activo tarde más tiempo en funcionar como se espera dentro del sistema. El motivo de la demora es que puede haber consecuencias imprevistas que se extiendan por el sistema y que requieran ajustes en múltiples áreas que deben ser abordadas antes de que se pueda lograr cualquier ganancia de la inversión inicial.

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Hacer o comprar analizando el mercado

La decisión de hacer o comprar implica si fabricar un producto en la propia empresa o comprarlo a un tercero. El resultado de este análisis debe ser una decisión que maximice el resultado financiero a largo plazo para una empresa. Hay una serie de factores que deben considerarse al tomar esta decisión, entre ellos los siguientes:

El costo. ¿Qué alternativa presenta el menor costo total de desembolso? Las empresas tienden a incluir los costos fijos al sumar sus costos internos, lo cual es incorrecto. En la compilación del costo interno para fabricar un producto en la empresa sólo deben incluirse los costos directos. Esta cantidad debe compararse con el precio cotizado de un proveedor.
Capacidad. ¿Tendrá la empresa la capacidad suficiente para fabricar el producto internamente? Alternativamente, ¿es el proveedor lo suficientemente fiable como para poder producir la mercancía en cantidades suficientes y de manera oportuna?
Conocimientos especializados. ¿Tiene la empresa suficientes conocimientos técnicos para fabricar los productos en la empresa? En algunos casos, una empresa ha experimentado una tasa tan alta de fracaso del producto que no tiene más remedio que subcontratar el trabajo a un proveedor.
Fondos invertidos. ¿Tiene la empresa suficiente dinero en efectivo para comprar el equipo necesario para la producción interna? Si el equipo ya está en el lugar, ¿podría la subcontratación del trabajo permitir la venta del equipo, de modo que el dinero en efectivo pueda utilizarse en otro lugar? Esta es una de las principales preocupaciones de las empresas de nueva creación, que disponen de poco dinero en efectivo para invertir en instalaciones.
Cuello de botella. ¿Transferir la producción a un proveedor aliviará la carga de la operación del cuello de botella de la empresa? Si es así, puede ser una excelente razón para comprar la mercancía.
La opción de envío de la gota a gota. Un proveedor puede ofrecer almacenar la mercancía en sus instalaciones y luego enviarla directamente a los clientes de la compañía cuando hagan sus pedidos. Este enfoque traslada la carga de la inversión en inventario al proveedor, lo que puede representar una reducción sustancial del capital de trabajo.
Importancia estratégica. ¿Qué importancia tiene el producto para la estrategia de la empresa? Si es muy importante, entonces podría tener más sentido fabricar el producto, para mantener un control completo sobre él. Es más probable que se tome esta opción si la empresa tiene una tecnología de producción propia que no quiere compartir con un proveedor. Por el contrario, algo que tiene poca importancia puede trasladarse más fácilmente a un proveedor.
Inicialmente podría parecer que un análisis de fabricación o compra es un análisis cuantitativo que implica una simple comparación de los costos de producción interna con el precio cotizado por el proveedor. Sin embargo, los puntos anteriores deben dejar claro que la decisión de hacer o comprar abarca en realidad un gran número de cuestiones cualitativas que pueden anular completamente un análisis numérico de los costos de producción.

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Contabilizar compra de acciones a largo plazo

Se suelen contabilizar las compras de acciones a largo plazo como inversiones a coste, con un asiento así:

250 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
                    A 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS

    Sabemos que de acuerdo con la norma 11ª del plan de cuentas anual se entiende que una empresa forma parte de un grupo cuando las dos estén vinculadas por una relación de control, directa o indirecta.
    De la misma manera se entenderá que una compañía es asociada cuando, esta empresa o alguna o algunas de las empresas del grupo si existe, incluidas las entidades o personas físicas, posean sobre tal compañía una influencia significativa o tiene una participación en ella que esté destinada a contribuir a su actividad.
  

    En cuanto a su valoración, habrá de realizarse:

VALORACIÓN INICIAL.- Las acciones a largo plazo incluidas en esta categoría se valorarán inicialmente al coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.
     En este caso, los ajustes valorativos previos asociados a dicha inversión se contabilizarán directamente en el patrimonio neto, en la cuenta de perdidas y ganancias.
   

VALORACIONES POSTERIORES.-  Las acciones a largo plazo incluidas en esta categoría se valorarán por su coste, menos, en su caso, el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro.

    La Sociedad ZAPATOS S.A compra por 100.000 euros, el 80%% de acciones de la sociedad “SANDALIAS S.A” para controlar la emrpesa. Los gastos de la operación son de 2.000 euros.

Solución de como contabilizar compra de acciones a largo plazo


    102.000 Participaciones a L/P en empresas del grupo (2403)
               a Bancos c/c (572) 102.000
           — x —

    La cuenta Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio (250) tiene el valor de acciones a largo plazo, con o sin cotización oficial u otros valores, de empresas no consideradas del grupo o asociadas. 

   Si se devengan unos dividendos derivados de esos valores negociables, entonces anotaremos el derecho de cobro que vamos a tener realizando el siguiente asiento:

    Dividendo a cobrar (545)
    Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473)
        a Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio (760)
    — x —

    La retención aplicable sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 21%%.
    Esta obligación de retener emanará en el momento en que los rendimientos sujetos a retención sean exigibles por el perceptor.

    – En la liquidación del dividendo se realiza el siguiente asiento:

    Bancos (572)
    Gastos de administración cartera (669-)
        a  Dividendo a cobrar (545)
    — x —

    La cuenta Gastos de administración cartera (669-) anotará el importe del gasto del broker o gestor de la operación, en el caso que nos cobre. Esta subcuenta debemos crearla dentro de la cuenta Otros gastos financieros (669).

    – Es posible que al final del ejercicio tengamos derecho a unos dividendos pero la empresa que los va a repartir no ha cerrado en este momento su contabilidad y es posible que nos la pague en el ejercicio siguiente, entonces aplicando del Principio de
Devengo y si conocemos con seguridad el importe contabilizaremos el ingreso:

    Dividendo a cobrar (545)
        a  Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio (760)
    — x —

    – Cuando finalmente cobremos, en el ejercicio siguiente:

    Bancos (572)
    H.P. retenciones y pagos a cuenta (473)
        a   Dividendo a cobrar (545)
    — x —

    La retención se practicará cuando cobremos y no en el momento de devengo

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Contabilizar fondo de inversion largo plazo

En periodos de recuperación económica y tipos de interés bajos(caso del euribor actual) se suele aprovechar en muchas empresas para invertir en fondos a largo plazo. Muchas pequeñas y medianas empresas adquieren activos financieros ofrecidos por las entidades para conseguir una mayor rentabilidad de sus beneficios a parte de su actividad económica.

Como no es una práctica o movimiento contable diario puede que no sepamos valorar o contabilizar estas inversiones financieras, por eso y para evitar problemas en el futuro vamos a explicar como hacerlo.

Clasificación de las inversiones

Para clasificar la inversión debemos saber que tipo de inversión y que objetivo persigue la misma para encuadrarla en una u otra partida, para saber de que manera contabilizarla, así como en su fiscalidad asociada. Como primer ejemplo vamos a adquirir activos financieros (Norma de registro y valoración 8.ª del PGC PYME).

Para valorarlos, las PYMES clasificarán sus inversiones financieras en alguna de las siguientes categorías:

  1. Activos financieros a coste amortizado.
  2. Activos financieros mantenidos para negociar.
  3. Activos financieros a coste.

Más a detalle, los instrumentos de patrimonio (acciones, participaciones, etc y todo lo que sea partes de un colectivo) y los fondos de inversión se clasifican en Activos financieros mantenidos para negociar o en Activos financieros a coste, sin embargo los valores representativos de deuda (obligaciones, bonos y pagarés) se clasifican en Activos financieros mantenidos para negociar o en Activos financieros a coste amortizado.

En otro lado, los productos financieros derivados (futuros, opciones, warrants, swaps) siempre se clasifican como Activos financieros mantenidos para negociar menos en el caso que se establezcan como un contrato de garantía financiera o como aval de otra operación.

Activos financieros mantenidos para negociar

Si la idea de la empresa es vender el activo a corto plazo se contabilizará en la categoría de activos financieros mantenidos para negociar, y su valoración inicial será al coste de la contraprestación entregada en el momento de la compra, imputando los costes de la operación en la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa.

  • (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
  • (541) Valores representativos de deuda a corto plazo
  • (559) Activos por derivados financieros a corto plazo
  • (255) Activos por derivados financieros a largo plazo
  • (251) Valores representativos de deuda a largo plazo
  • (669) Otros Gastos Financieros
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Las siguientes valoraciones serán las imputables según los cambios en dicho valor en la cuenta de pérdidas y ganancias, realizar hacer amortizaciones de valor por deterioro.

  • (25-/54-) Inversión financiera mantenida para negociar
    • a (763) Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable
    • – x –
  • (663) Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable
    • a (25-/54-) Inversión financiera mantenida para negociar
    • – x –

Una empresa solo debe incluir es activos financieros en la categoría de activos financieros mantenidos para negociar cuando realice una gestión activa y recurrente. Es decir que forme parte de su actividad.

De manera general, cuando sean instrumentos financieros derivados adquiridos con fines especulativos (inversiones), siempre se clasifican como activos financieros mantenidos para negociar.

Activos financieros a coste

En el caso de que no se clasifiquen como activos financieros mantenidos para negociar, el patrimonio como pueden ser acciones, inversiones en sociedades de inversión de capital variable, así como los fondos de inversión, se incluyen contablemente en la categoría de Activos financieros a coste, haremos su valoración inicial con su coste más los costes de transacción directamente atribuibles por ejemplo pagar al broker.

  • (250) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
  • (256) Fondos de inversión*
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Más tarde, se siguen valorando por su coste. Tendremos que restar el valor que se acumule en las correcciones valorativas por deterioro.

  • (696) Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo
    • a (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo
    • – x –
  • (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo
    • a (796) Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo
    • – x –

Para este deterioro, el importe de la corrección valorativas será la diferencia entre su valor (las acciones valen 24€) y el importe recuperable (la podemos vender por 23€ menos el coste de la operación). Sustituiremos el valor actual de los flujos de efectivo futuros por el valor de cotización del activo, o si son inversiones no admitidas a cotización, el patrimonio neto de la empresa participada menos las plusvalías tácitas que existan en la fecha de la valoración.

Estas correcciones valorativas por deterioro y, si se dan, se contabilizan como un gasto o un ingreso, e imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Activos financieros a coste amortizado

Los activos financieros como obligaciones, bonos, letras y pagarés, se deben incluir en la categoría Activos financieros a coste amortizado, su valoración inicial será a coste, más los costes de transacción .

  • (251) Valores representativos de deuda a largo plazo
  • (541) Valores representativos de deuda a corto plazo
    • a (57-) Tesorería
    • – x –

Más tarde, estos activos se deben valorar por su coste amortizado, anotando los intereses devengados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Eso si, los activos con vencimiento no superior a un año valoraran inicialmente por su valor nominal, se deben continuar valorando por dicho importe,a no se que se deterioren.

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Contabilizar amortización préstamo

Vamos a explicar con ejemplos como contabilizar amortización de un préstamo.

EJEMPLO 1 DE UN PRÉSTAMO CON AMORTIZACIÓN

El caso más común en que nuestra empresa tiene un préstamos financiero:

  • Principal: 80.000 euros
  • Plazo de amortización: años
  • Frecuencia de las cuotas: Anual
  • Tipo de interés: 4 %%, siendo el tipo de interés efectivo de 4,44%%
  • Comisión de apertura: 1 %%
PeríodoMensualidadInteresesAmortizaciónCapital vivoCapital Amortizado
0


  80.000,00 € 
115.480,26 €  3.552,00 € 11.928,26 €  68.071,74 €   11.928,26 € 
215.480,26 €  3.022,39 € 12.457,87 €  55.613,87 €   24.386,13 € 
315.480,26 €  2.469,26 € 13.011,00 €  42.602,87 €   37.397,13 € 
415.480,26 €  1.891,57 € 13.588,69 €  29.014,18 €   50.985,82 € 
515.480,26 €  1.288,23 € 14.192,03 €  14.822,15 €   65.177,85 € 
615.480,26 €  658,10 € 14.822,15 €– 0,00 €   80.000,00 € 

El asiento contable del préstamos quedaría:

DEBEHABER
11.928,265200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito572 Bancos15.480,26
3.5526623 Intereses de deudas con entidades de crédito

El resto de asientos se harían igual. Realizaríamos un asiento al año hasta que el préstamo estuviera totalmente amortizado.

AMORTIZACIÓN MENSUAL DEL PRÉSTAMO

Si tu caso es que el préstamo que tu empresa tiene pago mensual al igual que su amortización, pongamos por ejemplo una hipoteca el asiento sería el mismo pero de manera mensual. Podemos elegir otra subcuenta dentro de las 520.

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Contabilidad

Contabilizar seguros sociales autónomos

Dentro del balance trimestral de un autónomo, una de las cosas comunes a saber es cómo se contabiliza el recibo de autónomo correctamente.

La contabilidad del autónomo es uno de los trabajos más importante que debes saber administrar si eres profesional independiente (asesoría o similar), ya que plasma la actividad comercial, así como los datos de ingresos y gastos. Entre todos estos datos económicos, encontramos la cuota de autónomo que debe computarse de forma correcta.

Formas de contabilizar la cuota de autónomo

Si realizas tu actividad profesional de manera independiente, solo tienes que incluir este pago en el apartado de cuotas de la Seguridad Social de tu programa de facturación o excel.

Más tarde cuando realices el balance de ingresos y gastos, deberás agregar esta cantidad en los gastos.

Si trabajas como autónomo siendo el administrador o socio, hay distintas maneras para contabilizar. Puedes incluir la cuota mensual como gasto particular, y meterlo en la cuenta 551, y después hacer un reintegro o como anticipo en caso de nos hagamos o les hagamos nómina como trabajador.

Otra forma de contabilizar la cuota de autónomos es imputarla como un gasto, metiéndola entre los puntos de nómina como pago en especie,y se la consideraría a la hora del cálculo de cargas sociales y retenciones por IRPF.

Aún así, el caso más normal es que autónomos que ejerzan su actividad de forma independiente, y se debe incluir su cuota como un gasto ya que no tenemos factura del pago..

El tipo de gasto a asignar se deberá contabilizar en la cuenta “642 Seguridad Social a cargo de la empresa”, ya que este tipo de gasto también se contempla imputado a la seguridad social del titular profesional.

EJEMPLO DE CONTABILIZAR LOS SEGUROS SOCIALES AUTONOMOS

Un Administrador tiene un sueldo y la empresa asume el ingreso a cuenta de los seguros sociales lo que implica una mayor retribución dineraria.

Suponemos que los estatutos de la Sociedad prevean la retribución del cargo.

Los datos a tener en cuenta para este caso son:

Retribución: 2.000 €

Cuota de autónomos: 100 €

Retención (42%%): 840 €

Ingreso a cuenta (42%%):42 €

Vamos a utilizar la contabilización de la retribución en especie que se da cuando la empresa asume el pago de la cuota de autónomos del administrador.

SOLUCIÓN

El asiento contable a realizar es:

2.142(64X) sueldos y salario
A (47X) HP acreedora retenciones practicadas882
A (47X) SS, cuotas asumidas de autónomos100

Al vencimiento de la cuota de autónomos:

100SS, cuotas asumidas de autónomos
A (57) Tesorería100

Puede ser conveniente desglosar la cuenta 640 en dos subcuentas para separar las retribuciones dinerarias y los pagos en especie.

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Contabilidad

Como contabilizar tickets de gastos

Los meses de impuestos es cuando más dudas acerca de tu contabilidad aparecen. Con el objetivo de presentar tus modelos fiscales de forma correcta, debemos tener contabilizadas todas tus facturas de ingresos y de gastos de forma correcta. Hoy os voy a explicar en cómo contabilizar una factura simplificada (ya sea el ticket del restaurante, taxi o supermercado) y detallaremos sus detalles a la hora de deducirlo. Vamos a utilizar algunos términos de contabilidad en relación con las facturas de gasto, pero muy sencillos.

Contabilizar un ticket de gasto

Para contabilizar el ticket de gasto calcularemos el gasto de la factura simplificada en su totalidad, sin quitar el IVA.

El asiento contable no es diferente de contabilizar una factura normal. La diferencia más importante es la deducción del IVA, ya que con un ticket no puedes deducirlo.

Para poder deducir el IVA, es necesario que el restaurante, taxi o supermercado te emita una factura normal. En estos casos lo más normal es que te den una factura simplificada (ticket) por servicios o productos orientados a cliente final.

El ejemplo clásico: los autónomos que quieren deducirse un gasto de transporte. Para que estos gastos de gasolina y mantenimiento del coche sean justificables y deducibles, deben dejar constancia en una factura normal, en el que aparezcan los datos que en las facturas simplificadas (tickets) no aparecen como nuestro nombre/denominación social y número identificativo fiscal.  También en las facturas emitidas (si eres tu el que realiza el servicio) se tendría que completar el detalle de las facturas con la finalidad de que la factura del transporte se relacione con una factura de cliente.

EN RESUMEN

Para poder deducirte el IVA en la Factura que te hagan debe aparecer:

-Número y serie correlativa de la Factura

-Fecha de emisión de la Factura

-Razón social del Emisor de la Factura

-NIF del Emisor de la Factura

-Nombre y apellidos (O razón social) del receptor de la Factura

-Descripción de la actividad, productos o servicios ofrecidos

– IVA o El tipo impositivo

Normalmente en los tickets que te emiten, estos conceptos no aparecen:

Nombre, apellidos o razón social del receptor de la Factura.

Sin esta información en la factura simplificada no es legal para la deducción del IVA.

Por lo tanto, ¿Cómo se contabiliza un ticket de gasto en mi negocio?

Como ya te he explicado debes computar el gasto de la factura simplificada en su totalidad, sin desagregar el IVA. Debes tener en cuenta, que la Factura simplificada debe provenir de un gasto relacionado con la actividad de tu negocio. No de gastos personales.

Si eres un Autónomo o Pyme, lo que debes hacer es pedir la Factura por el servicio que te hayan prestado o producto que te hayan vendido.

Si se trata de una Factura normal, si podrás deducir el IVA.

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Asiento venta inmovilizado

ASIENTO VENTA DE INMOVILIZADO

La venta de inmovilizado y su asiento contable tienen algunas particularidades especiales que te explicaré en este post, siempre desde un punto de vista contable.

Vamos a partir de la base de que la venta de activos del inmo­vilizado no es la actividad económica principal de la empresa, por lo que se tratara, su asiento contable, de manera distinta al de la venta de mercaderías de la empresa.

Es decir, el resul­tado de la venta de estos bienes inmovilizados (beneficio o pérdi­da), no son resultados de la actividad propia de la empresa sino que son de carácter extraordinario para la empresa.

Tendremos en cuanta que: los activos del inmovilizado suelen sufir desgaste y/o depreciación que hay que ir metiendo en las amortizaciones.

Debido a esto, tendremos siempre en cuenta que el valor de estos activos estarán regis­trados en la contabilidad de la empresa en dos cuen­tas: una como elemento patrimonial de la empresa, y otro como la depreciación de ese activo, la conocida como amortización acumulada del mismo.

Estos elementos se deben registrar en sus cuentas por el procedimiento contable administrativo que nos dice que las entradas y salidas se valorarán igual.

Ya sea cuando se compran como cuando se venden, estos bienes se registraran en sus cuentas contables por el va­lor de adquisición principal, haciendo coincidir el valor de salida de la cuenta con el de entrada, aunque su precio real de venta sea diferente.

De esta forma conseguiremos que el saldo de la cuenta siempre coincida con el inventario de los bienes en la empresa, es lo que se conoce como permanencia de inventario.

El diferencial entre el valor de adquisición y el de venta y el importe de la amortización acumulada será el resultado de la operación de venta del activo, y se contabiliza en una cuenta de resul­tados de carácter excepcional.

El PGC en España propone las siguientes cuentas para recoger el resultado cuando represente depreciación o pérdida:

  • 670. Pérdidas procedentes de inmovilizado inmaterial
  • 671. Pérdidas procedentes de inmovilizado material

 Si en cambio el resultado es beneficio para la empresa son las siguientes:

  • 770. Beneficios procedentes de inmovilizado inmaterial
  • 771. Beneficios procedentes de inmovilizado material

El Asiento de venta Inmovilizado EJEMPLO

  ASIENTO VENTA DE INMOVILIZADO

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Cómo contabilizar una nómina

Lo normal es que una empresa tenga trabajadores y esto nos obliga iq que cada mes tengamos que  contabilizar una nómina y seguros sociales como poco, y además también se nos puede dar el caso de algún anticipo o finiquito.

El gasto de personal es un gasto recurrente y tiene pocas variaciones, esto facilita de alguna manera la forma de contabilizarlos y nos ayuda a recordarlo con facilidad.

asiento contable nómina

En este post te voy a enseñar a contabilizar nóminas y seguros sociales con algunos ejemplos, te vas a enterar perfectamente cuales son las cuentas contables de la seguridad social y los anticipos, con lo que harás este asiento con absoluta facilidad.

Al final haremos unos ejemplos prácticos para que entendáis todavía mejor el proceso.

Contabilizar nóminas y seguros sociales

Cuentas que van a intervenir en la contabilización de los sueldos y salarios

Tenemos 4 grupos de cuentas que vamos a tratar al contabilizar la nómina y seguros sociales así como los gasto s de personal. Las vamos a explicar por separado:

Cuentas del Grupo 64

El grupo 64 del PGC se llama “Gastos de Personal” y agrupa como su propio nombre indica: las cuentas de gasto que se usan para gasto de personal.

Se suelen usar estas 4 y tanto el título como el PGC son bastante explicativos y nos dan información de a que refiere cada una:

  • 640 “Sueldos y Salarios”: el sueldo del trabajador, lo que le pagamos.
  • 641 “Indemnizaciones”: despidos.
  • 642 “Seguridad social a cargo de la empresa”: dentro del sueldo hay una parte que tenemos que pagar a la seguridad social.
  • 649 “Otros gastos sociales”: en el caso de que paguemos cursos o estudios a nuestros trabajadores deberían ir aquí.

Todas son cuentas se imputan el DEBE del apunte, ya que son gastos.

Cuentas Grupo 46

Este grupo engloba dos cuentas que  se suelen usar para contemplar el importe de los gastos que están pendiente de pago o los pagos a cuenta de los mismos que se han pagado por anticipado.

Serían:

  • 460 “Anticipos de Remuneraciones”: Se usa cuando se paga un importe como anticipo del sueldo. Y se abonará en el momento que se cancele ese anticipo con la nómina.

En otras palabras, cuando se hace la nómina del trabajador del importe que le corresponde cobrar le descontaremos los anticipos que haya recibido. Podemos hacerlo en una sola vez o en varias dependiendo el acuerdo con el trabajador.

  • 465 “Remuneraciones Pendientes de Pago”: Se usa cuando contabilizamos una nómina o indemnización y no la pagamos. Cuando lo paguemos lo abonaremos.

Cuentas contables de la Seguridad Social

La empresa normalmente puede estar en dos situaciones distintas en referencia a los Organismos de la Seguridad Social: o  la empresa le debe dinero a la seguridad social (por pagos financiados) o bien es la seguridad social la que se lo debe a la empresa por que hemos pagado de más en algún momento o nos tienen que realizar un abono de algo.

Hay una cuenta contable para cada una de estas dos situaciones y su asiento es contrario:

  • 471 “Organismos de la Seguridad Social deudores”, que se carga por el importe que la seguridad social le debe a la empresa.
  • 476 “Organismos de la Seguridad Social acreedores”, que se abona por el importe que la empresa le debe a la seguridad social.

Retenciones de I.R.P.F.

Los pagos que reciben los trabajadores están sometidos a retención de I.R.P.F. Este impuesto es un descuento del importe que el trabajador tiene que cobrar que la empresa está obligada a retener e ingresar una cantidad a cuenta del Impuesto sobre la Renta del trabajador.

Este importe se puede ingresarar en Hacienda trimestralmente o mensualemente, dependiendo de la empresa, mediante la presentación y pago de una declaración.

La cuenta utilizada es 4751 “Hacienda Pública Acreedora por Retenciones Practicadas”, se realiza un abono al realizar el asiento de la nómina.

Usaremos esta cuenta para cualquier tipo de retención de IRPF que hagamos, cuando la retención sea a un proveedor también.

Cantidad que se paga a la seguridad social por el trabajador

Del importe que mensualmente hay que ingresar a la seguridad social una porción corresponde a la empresa y otra al trabajador.

El cálculo es el siguiente:

A la seguridad social hay que ingresarle mensualmente un importe X

X =  EMPRESA +  TRABAJADOR

EMPRESA es el importe que corresponde a la empresa (cuenta 642)

TRABAJADOR es el importe que corresponde al trabajador.

Los dos importes figurarán en el Haber de la cuenta 476 “Organismos de la Seguridad Social Acreedores” y que se cargará en el momento del pago.

Contabilizar nómina

Un asiento contable de una nómina de 1500€ tiene la siguiente forma:

Nómina640Sueldos y salariosa476Organismos S.S Acreedores400€
a4751H.P. Acreedora por I.R.P.F.165€
a460Anticipos de remuneraciones0€
a465(o 57 si se paga en el momento)Remuneraciones pendientes de pago1500€

Ejemplo de contabilizar nómina

Los datos del sueldo del trabajador del mes actual son los siguientes:

  • Sueldo bruto:     1.500 euros
  • Pago de la seguridad social:   200 euros
  • Importe descontado en concepto de IRPF:   180 euros
  • A mediados de mes se le entregó un anticipo por importe de 300 euros

El asiento a realizar para contabilizar esta nómina será el siguiente:

2000640Sueldos y salariosa476Org Seguridad Social Ac200
a4751H.P. Ac por Retenciones Pract180
a460Anticipos de remuneraciones300
a570Caja1500


Contabilizar seguros sociales

El concepto de la seguridad social que es un gasto para la empresa se contabiliza con el siguiente asiento:

SS a cargo de la empresa642SS a cargo de la empresaa476Organismos SS acreedoresSS a cargo de la empresa

Ejemplo de contabilizar seguros sociales

El import del gasto de seguridad social que supone para la empresa el trabajador tiene un importe de 420 euros.

El asiento a realizar para contabilizar estos seguros sociales es:

520642Seguridad social a cargo empresaa476Org Seguridad social Ac420 

Asiento pago seguridad social

El importe a la seguridad social será la suma de los dos importes que se han contabilizado en la cuenta 476 «Organismos de la seguridad social acreedores»: la cuota de la empresa y la descontada al trabajador.

Seg Soc empresa y del trabajador476Org Seg Soc Acreedoresa57TesoreríaSeg Soc empresa y trabajador

Ejemplo de asiento de pago de seguros sociales

Llega la fecha de pagar los seguros sociales y el importe que se ingresa por banco es la suma de:

  • La cantidad retenida al trabajador en concepto de seguridad social: 300 euros.
  • La cantidad que corresponde a la empresa como gasto: 520 euros

El asiento que refleja este pago a la seguridad social es:

820476Org Seguridad social acreedoresa572Banco820

Asiento de pago de nómina

Además de contabilizar la nómina hay que hacer el asiento del pago (cuando se produzca):

Sueldo líquido465Remuneraciones pendientes de pagoa57TesoreríaSueldo líguido

Ejemplo de asiento de pago de nómina

La cantidad que la empresa debe al trabajador en concepto de sueldo asciende a 420 euros y  se los paga mediante transferencia bancaria.

El asiento de este pago de nómina es:

420465Remuneraciones pendientes de pagoa572Banco420

RESUMEN: Apuntes a realizar sueldo de 2000 euros:

Por la nómina:

2000640Sueldos y salariosa476OO.SS. Acreedores100
4751H.P. Acreedora por IRPF200
572Bancos1700

Por la seguridad social a cargo de la empresa:

400642Seguridad Social a cargo de la empresaa476OO.SS. Acreedores400

Por la indemnización:

800641Indemnizacionesa465Remuneraciones800

Por el pago de la seguridad social:

500476OO.SS Acreedoresa572Bancos500

Por el anticipo:

50460Anticipos de remuneracionesa572Bancos50
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Contabilidad

Cómo contabilizar el impuesto de sociedades

El impuesto de sociedades tiene que ser contabilizado de acuerdo al Plan General Contable que regula el impuesto que tenemos que pagar sobre beneficios obtenidos en nuestra empresa.

El PGC en España nos dice que el impuesto sobre el beneficio es un impuesto que carga el beneficio que un sujeto fiscal pueda tener, en este caso un sujeto empresarial.

Contabilidad del Impuesto sobre el Beneficio.

En este caso el impuesto de sociedades carga sobre el beneficio que haya obtenido una empresa siguiendo la normativa fiscal establecida por la ley.

La normativa fiscal en España la rige la ley del impuesto de sociedades y su oportuno desarrollo reglamentario que lleva consigo.

El impuesto de sociedades se contabilizará como un gasto y se contabiliza en la cuenta 6300 de Impuesto corriente.

En dicha cuenta vamos a contabilizar la cantidad en euros que tiene que pagar la empresa.

Como ejemplo vamos a suponer que nuestra empresa tiene un resultado contable de 3.500 euros de beneficio.

El tipo impositivo normal en España se situa en el 25%%.

Obtenemos que:

Beneficio antes de impuesto 3500 * Tipo Impositivo 25 %% = 875 €

Y el asiento contable sería:

contabilizar el impuesto de sociedades

Gasto por impuesto diferido

El Plan General establece que existan activos o pasivos relacionados con la contabilización del impuesto sobre beneficios aunque no estén dentro del periodo.

Estos activos o pasivos se crean ya que hay diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad de carácter temporal.

Cuenta 474 Activos por impuesto diferido.

Es un gasto que no es deducible fiscalmente el ejercicio en curso, pero que será en ejercicios siguientes.

Estamos ante un activo que se va a contabilizar en la cuenta 474 Activos por impuesto diferido.

Vamos suponer que el gasto no deducible este años es de 600 euros, lo será en ejercicio siguiente.

El tipo impositivo es del 25%%.

El importe será 400 * 25%% = 100.

Activos diferencias temporarias deducibles