La contabilidad de los bonos implica una serie de transacciones durante la vida de un bono. La contabilización de estas transacciones desde la perspectiva del emisor se detalla a continuación.
Contabilidad de la emisión de bonos
Cuando se emite un bono por su valor nominal, el emisor recibe efectivo de los compradores de los bonos (inversores) y registra un pasivo por los bonos emitidos. El pasivo se registra porque el emisor ahora es responsable de devolver el bono. La entrada del diario es:
| Débito | Crédito | |
| Efectivo | xxx | |
| Obligaciones con el público | xxx |
Si los inversores compran los bonos con descuento, la diferencia entre el valor nominal de los bonos y la cantidad de efectivo recibido se registra en un descuento en la cuenta por pagar de los bonos. Esto sucede cuando los inversores quieren un mayor rendimiento de su inversión. La entrada sería:
| Débito | Crédito | |
| Efectivo | xxx | |
| Descuento en bonos por pagar | xxx | |
| Obligaciones con el público | xxx |
Si los inversores compran los bonos con una prima, la diferencia entre el valor nominal de los bonos y la cantidad de efectivo recibido se registra en una prima en la cuenta por pagar de los bonos. Esto sucede cuando los inversores están dispuestos a aceptar un rendimiento menor de su inversión, porque la tasa de interés establecida es más alta que la tasa de interés del mercado. La entrada sería:
| Débito | Crédito | |
| Efectivo | xxx | |
| Prima de bonos a pagar | xxx | |
| Obligaciones con el público | xxx |
Puede haber una variedad de costos de emisión de bonos, como comisiones, gastos legales, costos de impresión y tarifas de registro. Estos costos se registran en una cuenta de activos y luego se cargan a gastos de forma lineal durante el plazo del bono. La entrada inicial sería:
| Débito | Crédito | |
| Otros activos | xxx | |
| Efectivo | xxx |
Contabilización de los pagos de intereses de los bonos
El monto registrado de gastos por intereses se basa en la tasa de interés indicada en el anverso del bono. Cualquier impacto adicional en las tasas de interés se maneja por separado mediante la amortización de cualquier descuento o prima sobre los bonos por pagar, como se analiza a continuación. La entrada para pagos de intereses es un débito a gastos por intereses y un abono a efectivo.
Contabilización de la amortización de bonos
Si se registró un descuento o una prima cuando se emitieron los bonos, el monto debe amortizarse durante la vida de los bonos. Si la cantidad es pequeña, se puede calcular de forma lineal. Si el monto es significativo, o si se desea un mayor grado de precisión, calcule la amortización periódica utilizando el método de interés efectivo.
Si hubo un descuento en los bonos por pagar, entonces la entrada periódica es un débito al gasto por intereses y un crédito al descuento en los bonos por pagar; esto tiene el efecto de incrementar el gasto total por intereses registrado por el emisor. Si hubo una prima sobre los bonos por pagar, entonces la entrada es un débito a la prima de los bonos por pagar y un crédito al gasto por intereses; esto tiene el efecto de reducir el gasto total por intereses registrado por el emisor.
La amortización periódica de los costos de emisión de bonos se registra como débito a gastos de financiamiento y abono a la cuenta de otros activos.
Contabilización del canje de bonos
Cuando llega el momento de canjear los bonos, todas las primas y descuentos deberían haberse amortizado, por lo que la entrada es simplemente un débito en la cuenta de bonos por pagar y un crédito en la cuenta de efectivo.