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Contenido de un balance de caja

¿Cuáles son los contenidos de un balance general en efectivo?

Según la base contable del efectivo, las transacciones solo se registran cuando hay un cambio relacionado en el efectivo. Esto significa que no existen cuentas por cobrar o cuentas por pagar para registrar en el balance, ya que no se notan hasta el momento en que son pagadas por los clientes o pagadas por la empresa, respectivamente. Los siguientes puntos discuten las metodologías contables bajo las cuales se incluyen diferentes tipos de partidas en el balance de caja. Las metodologías señaladas son:

  • Contabilidad de caja. Registre las transacciones solo cuando haya un cambio en efectivo.

  • Contabilidad de caja modificada. Lo mismo que la base de efectivo, excepto que los activos y pasivos a largo plazo se incluyen en el balance.

  • El devengo. Registra los ingresos y gastos a medida que se devengan o incurren, independientemente de los cambios en el efectivo.

Los contenidos del balance bajo las distintas metodologías contables son:

  • Efectivo e inversiones. Contiene la misma información sobre la base de caja, base de caja modificada y contabilidad de base devengada.

  • Gastos pagados por anticipado. No se utiliza para la base de efectivo o la base de efectivo modificada, ya que estos elementos se cargan a gastos. Usado bajo la base devengada.

  • Cuentas por cobrar. No se utiliza para la base de efectivo o la base de efectivo modificada, ya que no se considera que se haya producido ninguna transacción hasta que el cliente pague. Usado bajo la base devengada.

  • Inventario. No se utiliza para la base de efectivo o la base de efectivo modificada, ya que estas compras se cargan directamente a gastos; sin embargo, muchas empresas con base en efectivo prefieren incluirlo. Usado bajo la base devengada.

  • Activos fijos. No se utiliza para la base de caja, pero se utiliza según la base de caja modificada. También se utiliza bajo la base devengada.

  • Cuentas por pagar. No se utiliza bajo la base de efectivo o la base de efectivo modificada, ya que no se considera que haya ocurrido ninguna transacción hasta que la empresa paga a sus proveedores. Usado bajo la base devengada.

  • Gastos acumulados. No se utiliza para la base de efectivo o la base de efectivo modificada. Usado bajo la base devengada.

  • Préstamos. No se utiliza para la base de efectivo, aunque algunas empresas prefieren incluirlo. Usado bajo la base de caja modificada y base devengada.

  • Acciones comunes. Usado bajo la base de caja, base de caja modificada y base devengada.

  • Ganancias retenidas. Usado bajo la base de caja, base de caja modificada y base devengada.

El número exacto de inclusiones y exclusiones utilizadas para el balance bajo la base de efectivo depende realmente del usuario; la base de caja no está respaldada por ninguna norma contable, por lo que la estructura exacta del balance de caja se decide por el uso común. Por lo tanto, verá una variedad de formatos alternativos para la base de efectivo que pueden incluir o excluir elementos de línea adicionales, como inventario y activos fijos.

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Definición de base de efectivo

¿Qué es la base de efectivo?

La base de efectivo es un método para registrar transacciones contables para ingresos y gastos solo cuando se recibe el efectivo correspondiente o se realizan los pagos. Por lo tanto, registra los ingresos solo cuando un cliente paga por un producto o servicio facturado, y registra un pago solo cuando lo paga la empresa. Muchos propietarios de pequeñas empresas pueden estar utilizando la base de efectivo sin siquiera darse cuenta, si registran transacciones comerciales principalmente con una chequera.

La contabilidad de caja está permitida a efectos fiscales solo para entidades más pequeñas y no es aceptable según los principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas internacionales de información financiera. La base de efectivo es útil en las siguientes circunstancias:

  • Para sistemas de contabilidad más simples con personal de contabilidad que no está familiarizado con la base de acumulación más compleja de la contabilidad.

  • Donde no hay inventario para rastrear o valorar

  • Donde no hay necesidad de una auditoría, como puede ser requerida por un prestamista

  • Cuando la empresa está en el negocio de servicios (lo que implica que no hay inventario)

La base de efectivo puede producir resultados inexactos, porque los ingresos pueden reconocerse en un período diferente al período en el que se reconocen los gastos relacionados. El resultado puede ser ganancias declaradas incorrectamente altas o bajas, lo que da la impresión de que las ganancias de una empresa varían en grandes cantidades de un mes a otro, cuando ese no es necesariamente el caso.

Términos similares a Cash Basis

La base de efectivo también se conoce como el sistema de contabilidad de efectivo.

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Plan de saldo de caja

¿Qué es un plan de saldo de efectivo?

Un plan de saldo de caja es un tipo de plan de pensiones de beneficios definidos. El empleador lo financia contribuyendo al plan con un porcentaje de la compensación de cada empleado participante, más los intereses. Dado que los beneficios para los empleados están garantizados, el empleador asume el riesgo de que los retornos de inversión planificados sean suficientes para financiar esos beneficios. Por lo tanto, el empleador debe proporcionar fondos que puedan acumularse en el valor actual actuarial de los beneficios que se distribuirán.

Cuando los empleados se jubilan, tienen la opción de tomar una distribución de suma global del plan o tomar una anualidad que se paga durante un período de tiempo.

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Efectivo y equivalentes de efectivo

¿Qué son el efectivo y los equivalentes de efectivo?

El efectivo y equivalentes de efectivo es una partida en el balance general que indica el monto de todo el efectivo u otros activos que se pueden convertir fácilmente en efectivo. Los elementos que entran en esta definición se clasifican dentro de la categoría de activos corrientes en el balance. Los dos criterios principales para la clasificación como equivalente de efectivo son que un activo sea fácilmente convertible en una cantidad conocida de efectivo y que esté tan cerca de su fecha de vencimiento que exista un riesgo insignificante de cambios en el valor debido a cambios en las tasas de interés por el momento en que llega la fecha de vencimiento. Si tiene alguna duda sobre si un instrumento financiero puede clasificarse como equivalente en efectivo, consulte con los auditores de la empresa.

En ocasiones, los analistas utilizan la información sobre efectivo y equivalentes de efectivo en comparación con los pasivos corrientes de una empresa para estimar su capacidad para pagar sus facturas a corto plazo. Sin embargo, tal análisis puede tener fallas si hay cuentas por cobrar que se pueden convertir fácilmente en efectivo en unos pocos días.

Tipos de efectivo y equivalentes de efectivo

Ejemplos de efectivo son:

  • Monedas

  • Moneda

  • Efectivo en cuentas corrientes

  • Efectivo en cuentas de ahorro

  • giros bancarios

  • Órdenes de pago

  • Dinero para gastos menores

Ejemplos de equivalentes de efectivo son:

  • Papel comercial

  • Valores negociables

  • Fondos del mercado monetario

  • Bonos gubernamentales a corto plazo

  • letras del Tesoro

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Contabilidad de caja

¿Qué es la contabilidad de caja?

La contabilidad de efectivo es una metodología contable según la cual los ingresos se reconocen cuando se recibe el efectivo y los gastos se reconocen cuando se paga el efectivo. Es más comúnmente utilizado por empresas más pequeñas, ya que es fácil de entender y no requiere de alguien con conocimientos avanzados de prácticas contables. Una empresa más grande utilizará la contabilidad de acumulación (o devengo), donde los ingresos se reconocen cuando se ganan y los gastos cuando se incurren.

Dependiendo del paquete de software, la contabilidad de caja puede estar disponible como una opción, de modo que se puede establecer una bandera en el sistema al configurarlo. Una vez que se completa la configuración, el software producirá estados financieros utilizando la contabilidad de caja.

Ejemplo de contabilidad de caja

Una empresa factura a un cliente $ 10,000 por los servicios prestados el 15 de octubre y recibe el pago el 15 de noviembre. Una venta se registra en la fecha de recepción de efectivo, que es el 15 de noviembre. De manera similar, la empresa recibe una factura de $ 500 de un proveedor el 10 de julio. y paga la factura el 10 de agosto. El gasto se reconoce en la fecha de pago, que es el 10 de agosto.

Problemas con la contabilidad de caja

Hay problemas con la contabilidad de caja. En primer lugar, se puede utilizar para manipular los resultados financieros de una empresa, ya que no registrar un recibo de efectivo puede retrasar el reconocimiento de ingresos y retrasar el pago de un proveedor diferirá el reconocimiento del gasto. Por ejemplo, el dueño de un negocio que desea reportar un nivel reducido de ingresos imponibles aceleraría los pagos a los proveedores al final del año para aumentar el monto reconocido de gastos.

Otro problema es que los ingresos y los gastos no se acumulan, lo que puede dar como resultado una imagen financiera de una empresa incorrecta. Por ejemplo, si un contratista ha realizado una cantidad considerable de trabajo en un proyecto a largo plazo, pero aún no puede facturar el trabajo hasta la fecha, el contratista registrará una pérdida en la contabilidad de caja porque aún no hay ingresos. Según la contabilidad de acumulación (o devengo), el contratista habría podido reconocer los ingresos asociados con el trabajo hasta la fecha.

Términos similares a la contabilidad de caja

La contabilidad de caja también se conoce como contabilidad de caja.

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Cuenta de efectivo

Una cuenta de efectivo es una cuenta de corretaje que requiere que el titular de la cuenta realice el pago completo en efectivo de los valores comprados antes de la fecha de liquidación. El titular de la cuenta no ha elegido o no se le ha permitido realizar compras de valores con margen. Una compra realizada con margen es aquella que utiliza fondos tomados en préstamo de la corredora.

Un inversor puede optar por utilizar una cuenta de efectivo para participar en prácticas de inversión conservadoras que no impliquen el uso de fondos prestados. Hacerlo limita la cantidad de valores que se pueden comprar y, por lo tanto, el potencial alcista de una estrategia de inversión, pero también limita la pérdida a la baja si los precios de mercado de los valores bajan. Dado este uso de efectivo de bajo riesgo, muchos inversores optan por seguir con estrategias de inversión de menor riesgo para los valores comprados a través de una cuenta de efectivo.

Si una cuenta de efectivo se configura como una cuenta fiduciaria (que mantiene efectivo en fideicomiso para otra parte, como un niño), la estrategia de inversión suele ser especialmente conservadora, ya que la persona que inicia y financia el fideicomiso puede estar más interesada en mantener el fideicomiso. efectivo almacenado en la cuenta en mayor medida que aumentar el rendimiento de la inversión de esos fondos.

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Efectivo

El efectivo son billetes, monedas, saldos bancarios, giros postales y cheques. El efectivo se utiliza para adquirir bienes y servicios o para eliminar obligaciones. Los artículos que no entran dentro de la definición de efectivo son cheques y pagarés por cobrar con fecha posterior. La mayoría de las formas de efectivo son electrónicas, en lugar de billetes y monedas, ya que los saldos de efectivo se pueden consignar en los registros informáticos de las cuentas de inversión.

El efectivo figura en primer lugar en el balance, ya que la secuencia de informes está ordenada por liquidez y el efectivo es el más líquido de todos los activos. Un término contable relacionado es equivalentes de efectivo, que se refiere a activos que pueden convertirse fácilmente en efectivo.

Es más probable que una empresa retenga una gran cantidad de efectivo disponible si se ocupa habitualmente de transacciones en efectivo (como una casa de empeño), y es menos probable que retenga mucho efectivo si tiene un excelente sistema de pronóstico de efectivo y, por lo tanto, puede invertir en inversiones más ilíquidas pero de mayor rendimiento con confianza.

Se asume que el efectivo se valora a su valor razonable en todo momento.

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Definición del estado de resultados de base de efectivo

¿Qué es un estado de resultados en efectivo?

Un estado de resultados de base de efectivo es un estado de resultados que solo contiene ingresos por los que se ha recibido efectivo de los clientes y gastos por los que se han realizado gastos en efectivo. Por lo tanto, está formulado bajo las pautas de contabilidad de caja (que no cumple con los PCGA o las NIIF).

Un estado de resultados de base de efectivo puede contener resultados que son sustancialmente diferentes de los de un estado de resultados de base devengado, ya que el reconocimiento de ingresos se retrasa por el tiempo necesario para que los clientes paguen los importes facturados, y el reconocimiento de gastos se retrasa hasta ese momento ya que la empresa elige pagar sus facturas a los proveedores. Como ejemplo de esta diferencia, si una empresa emitiera condiciones de pago de 30 días a sus clientes y tuviera condiciones similares con sus proveedores, los resultados mostrados en su estado de resultados serían efectivamente los que se habrían informado según la base devengado de contabilidad en el mes inmediatamente anterior.

Debido a la importante diferencia temporal entre un estado de resultados de base de efectivo y un estado de resultados de base devengado, siempre debe etiquetar de forma destacada el estado de resultados utilizando un formato similar al siguiente:

Compañía ABC
Estado de resultados de base de efectivo
para el mes terminado el xx / xx / xxxx

Para que sea aún más claro para cualquier lector de la cuenta de resultados que no haya visto el encabezado revisado, debe volver a etiquetar la línea “Ingresos netos” con “Ingresos netos en efectivo”.

Mejor aún, agregue un pie de página al estado de resultados, indicando:

Estado de resultados de base de efectivo: no preparado según los principios contables generalmente aceptados

Los pasos clave involucrados en el ajuste de un estado de resultados de base de efectivo a un estado de resultados de base devengado incluyen los siguientes:

Ajustes de ingresos:

  • Reste las facturas por las que se recibió efectivo de los clientes

  • Reste los depósitos en efectivo recibidos de los clientes que no se hayan ganado

  • Agregue facturación a los clientes durante el período

  • Agregar productos / servicios ganados pero no facturados

Ajustes de gastos:

  • Restar los pagos realizados por los gastos incurridos en un período anterior

  • Reste los depósitos pagados para los que aún no se ha reconocido el gasto

  • Agregue los gastos acumulados durante el período para el que aún no hay facturas de proveedores

  • Agregar facturas de proveedores recibidas durante el período, relacionadas con el período actual

  • Agregue los gastos de depreciación y amortización y otros gastos no monetarios

Los auditores no certificarán un estado de resultados preparado con base en la contabilidad de caja; la declaración debe convertirse a la base devengada antes de que se emita una certificación.

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Definición carve-out

¿Qué es un Carve-Out?

Una escisión ocurre cuando una empresa matriz vende una participación minoritaria en una de sus unidades de negocio. Esto generalmente se hace cuando la unidad de negocios no es parte de los intereses centrales de la empresa matriz y la matriz puede generar efectivo a partir de la venta. El valor de la unidad de negocio puede maximizarse manteniéndola estrechamente integrada con las otras operaciones de la empresa matriz, lo que puede incrementar sus ventas y / o reducir sus costos.

La venta de acciones puede realizarse mediante una transacción de venta privada o mediante una oferta pública inicial. En cualquier caso, la unidad de negocio adquirirá nuevos accionistas. La unidad de negocios tendrá su propio directorio, algunos de los cuales serán nombrados por la matriz y otros por sus nuevos accionistas. Este arreglo permite a la empresa matriz mantener cierto grado de control sobre la unidad de negocio.

El spin-off

Una variación del concepto de separación es la escisión, en la que los inversores actuales reciben acciones de la unidad de negocio, que se separa por completo de las operaciones de la empresa matriz. Este enfoque no genera ningún efectivo para la empresa matriz; en cambio, solo los accionistas actuales de la empresa matriz se benefician del acuerdo.

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Método de arrastre de definición contable

¿Qué es el método contable de transferencia?

Cuando hay una fusión de entidades sin fines de lucro, se crea una nueva entidad sin fines de lucro. Una fusión ocurre cuando las entidades existentes ceden el control a una nueva organización sin fines de lucro. El método de transferencia se utiliza para contabilizar este evento. Bajo el método de arrastre, los activos y pasivos de las entidades fusionadas se combinan a la fecha de fusión; esta es la fecha en la que la transacción de fusión se hace efectiva. Se requieren varios ajustes a la combinación de los activos y pasivos de las entidades que se fusionan para crear estados financieros adecuadamente fusionados. Los ajustes son:

  • Modificaciones de contrato. Si una transacción de fusión alterará los términos de un contrato, ajuste la clasificación del activo o pasivo afectado para que coincida con el estado del contrato alterado.

  • Reclasificaciones. Si las entidades están usando métodos diferentes para contabilizar sus activos y pasivos, ajuste los elementos impactados para reflejar un método de contabilidad consistente. Esto no significa que la entidad fusionada pueda revisar las opciones contables que estaban restringidas a la adquisición o reconocimiento inicial de una partida. Por ejemplo, si la opción del valor razonable se tomó originalmente para un activo, esta opción no puede ser revocada por la entidad fusionada.

  • Transacciones intra-entidad. Si hubo transacciones entre las entidades fusionadas antes de la transacción de fusión, elimine estas transacciones dentro de la entidad de los activos, pasivos y activos netos fusionados.

Al contabilizar una fusión, no está permitido reconocer ningún activo o pasivo nuevo, como activos intangibles desarrollados internamente, que puedan estar permitidos en una transacción de adquisición.

Una entidad fusionada se considera una entidad nueva, por lo que no informa ninguna actividad antes de la fecha de fusión. Los estados financieros iniciales de la entidad incorporan los ajustes que se acaban de señalar para los efectos de las modificaciones, reclasificaciones y transacciones intra-entidad del contrato.

Divulgaciones del método de transferencia

En general, la nueva entidad resultante de una transacción de fusión bajo el método de arrastre revelará información en sus estados financieros que permita a los lectores evaluar la naturaleza y el efecto financiero de la transacción. Para hacerlo, se necesitan las siguientes divulgaciones:

  • El nombre y la descripción de las entidades que se fusionaron

  • La fecha de la fusión

  • Las razones de la fusión

  • Para cada entidad fusionada, los montos en la fecha de fusión de cada clase principal de activos, pasivos y activos netos, así como la naturaleza y montos de cualquier otro activo o pasivo significativo no reconocido; ejemplos son promesas condicionales por cobrar y por pagar.

  • La naturaleza y el monto de cualquier ajuste significativo realizado para eliminar las transacciones dentro de la entidad o para estandarizar las políticas contables.

  • Si la nueva entidad cotiza en bolsa y la fusión no ocurre al comienzo de su año fiscal, revele los ingresos y cambios en todos los tipos de activos netos como si la fusión hubiera tenido lugar al comienzo del año. Si la entidad también proporciona información comparativa de años anteriores, esta información adicional debe proporcionarse para los años anteriores. Si no es posible proporcionar esta información adicional, explique por qué.

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